Alates 1. augustist 2017 jõustusid tulumaksuseaduse olulised muudatused, mis toovad maksumaksjatele ja tööandjatele kaasa mitmeid praktilisi soodustusi ning olulisi täpsustusi. Uus seaduse redaktsioon reguleerib senisest märksa soodsamalt töötajate tervise edendamise, majutuse ja transpordi kulude maksustamist ning kehtestab täiendava maksuvaba tulu abikaasa eest, aidates säästa maksukuludelt.
Muudatused palgatulu ja maksuvabade toetuste maksustamisel
Tulumaksuseaduse paragrahvi 13 lõike 3 punkti 2 täiendati kahe uue maksuvaba hüvitise liigiga, mida varasemas redaktsioonis ei olnud. Edaspidi ei maksustata tulumaksuga kaasistuja kulusid, mis on seotud töövaidluskomisjoni istungil osalemisega vastavalt töövaidluse lahendamise seaduse paragrahvile 10. Samuti on maksuvaba isikliku sõiduauto kasutamisel makstav parkimistasu hüvitis teenistus-, töö- või ametiülesannete täitmisel.
Paragrahvi 19 lõike 3 punktis 3 muudeti maksuvabastuse ulatust. Kui varem ei maksustatud tulumaksuga Euroopa Liidu struktuuritoetusest töötule makstavat sõidu- ja majutustoetust, siis uues redaktsioonis on maksuvabade väljamaksete hulka lisatud ka stipendium tööturuteenuste ja -toetuste seaduse tähenduses. Lisaks tehti punktis 16 väike kirjavahemärgi muudatus ning lisati täiesti uus punkt 17. Selle kohaselt ei maksustata tulumaksuga välisriigis tulumaksuseaduse paragrahvis 11 nimetatud ühingu ülesandeid täitvale isikule tehtud väljamakset, mis ei ületa välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäära.
Täiendav maksuvaba tulu abikaasa eest ja deklaratsioonide esitamine
Seadusesse lisati täiesti uue sättena paragrahv 23, mis reguleerib täiendavat maksuvaba tulu abikaasa eest. Varasemas redaktsioonis sellist võimalust ei olnud. Uue korra kohaselt on residendist füüsilisel isikul õigus oma tulust maha arvata residendist abikaasa eest täiendav maksuvaba tulu summas 2160 eurot, tingimusel et abikaasade maksustamisperioodi tulu kokku ei ületa 50 400 eurot. Täiendavat maksuvaba tulu saab maha arvata osas, mille võrra abikaasa tulu on väiksem kehtestatud piirmäärast, ning see summa ei tohi ületada abikaasade kogu tulu ja 50 400 euro vahet.
Sellega seonduvalt lisati paragrahvi 44 uus lõige 2, mis lubab abielus oleval residendist maksumaksjal abikaasa eest täiendavat maksuvaba tulu tuludeklaratsioonis maha arvata. Seda õigust saavad kasutada ka abikaasad, kellest üks on resident ja teine vastab mitteresidendi tingimustele, või mõlemad on lepinguriigi residendid.
Muudatusi tehti ka deklaratsioonide esitamises. Paragrahvi 40 lõikes 5 muudeti tulumaksu kinnipidaja kohustusi. Varem pidi kinnipidaja esitama deklaratsiooni töötajate kohta sõltumata väljamaksete tegemisest ning väljamaksete puudumisel näitama deklaratsioonis töötaja tööaja määra. Uues redaktsioonis on nõue esitada deklaratsioon sõltumata väljamaksete tegemisest ja näidata tööaja määra eemaldatud.
Erisoodustuste uued reeglid, tervise edendamine ja majutus
Paragrahvi 48 lõikes 5 muudeti oluliselt erisoodustuste maksustamist. Transpordi osas lisati uus reegel: erisoodustuseks ei loeta tööandja ettevõtlusega seotud kulutusi töötaja transpordiks elu- ja töökoha vahel, kui töötaja elukoht asub vähemalt 50 kilomeetri kaugusel töökohast või kui transport korraldatakse vähemalt kaheksa istekohaga sõiduki või bussiga.
Osalusoptsioonide puhul täpsustati, et optsiooni alusvara muutumisel arvestatakse kolmeaastast tähtaega esialgse optsiooni andmisest. Samuti ei loeta erisoodustuseks osaluse omandamist proportsionaalselt optsiooni hoidmise ajale, kui kogu osalus võõrandatakse vähemalt kolmeaastase optsioonilepingu ajal või kui töötajal tuvastatakse täielik töövõimetus või töötaja sureb. Digitaalselt allkirjastamata või notariaalselt kinnitamata leping tuleb esitada Maksu- ja Tolliametile viie tööpäeva jooksul.
Puudega töötajate abivahendite puhul asendati senine sõnastus 'töövõime kaotus alates 40%-st' sõnadega 'osaline või puuduv töövõime'.
Täiesti uue soodustusena lisati tervise edendamise kulude maksuvabastus kuni 100 eurot kvartalis töötaja kohta, kui seda võimaldatakse kõigile töötajatele. Maksuvabad on järgmised kulutused:
- avaliku rahvaspordiürituse osavõtutasu;
- sportimis- või liikumispaiga regulaarse kasutamisega otseselt seotud kulutused;
- tööandja olemasolevate spordirajatiste ülalpidamiseks tehtavaid kulutused;
- taastusarsti, füsioterapeudi, tegevusterapeudi, kliinilise logopeedi või kliinilise psühholoogi teenused;
- ravikindlustuslepingu kindlustusmaksed.
Lisaks ei loeta erisoodustuseks töötaja majutamise kulusid kuni 200 eurot kuus Tallinnas või Tartus ja kuni 100 eurot muudel juhtudel, kui töötaja elukoht on vähemalt 50 kilomeetri kaugusel töökohast ja tal ei ole lähemal eluaset.
Rakendussätted ja tagasiulatuv jõustumine
Paragrahvi 61 lõikes 45 muudeti viidet seoses töövõime kaotusega, asendades senise viite paragrahvi 13 lõike 3 punktile 8 uue viitega paragrahvi 48 lõikele 54.
Lisaks kehtestati uued rakendussätted lõigetes 51 ja 52. Abikaasa täiendavat maksuvaba tulu puudutavaid sätteid rakendatakse tagasiulatuvalt alates 2017. aasta 1. jaanuarist. Muid olulisi muudatusi, sealhulgas tervise edendamise, majutuse ja transpordi maksuvabastusi, rakendatakse tagasiulatuvalt alates 2017. aasta 1. juulist.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toob tulumaksuseaduse muudatus alates 1. augustist 2017 kaasa olulisi maksusoodustusi nii töötajatele kui ka tööandjatele. Peamiste muudatustena kehtestatakse täiendav maksuvaba tulu abikaasa eest ning võimaldatakse maksuvabalt hüvitada töötajate tervise edendamise, majutuse ja transpordiga seotud kulusid. Lisaks täpsustatakse osalusoptsioonide maksustamise reegleid ja deklaratsioonide esitamise korda, kusjuures mitmed soodustused rakenduvad tagasiulatuvalt juba 2017. aasta algusest või keskpaigast.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS