Alates 01.08.2014 jõustusid olulised tulumaksuseaduse muudatused, mis täpsustavad investeerimisfondide osakute vahetamisest saadava tulu maksustamise reegleid. See muudatus toob vajalikku selgust kõigile investeerijatele, kes osalevad fondide ühinemise protsessides, võimaldades neil paremini mõista oma maksukohustusi ning kohaldada seaduses ettenähtud maksuvabastusi korrektselt ja praktiliselt.
Muudatused investeerimisfondide osakute maksustamises
Tulumaksuseaduse muudatused, mis hakkasid kehtima alates 01.08.2014, puudutavad otseselt investeerimisfondide osakute vahetamisest saadavat tulu ja selle maksustamist.
Peamine muudatus viidi sisse seaduse paragrahvi 15 lõike 4 punkti 11, mis sätestab maksuvabad tulud vara võõrandamisel.
Kõnealune muudatus lihtsustab investeerimisfondide restruktureerimist ja ühinemist, tagades osakuomanikele selguse, et ühinemise käigus toimuv osakute vahetus ei too kaasa kohest tulumaksukohustust.
Võrdlus eelmise redaktsiooniga
Eelmises redaktsioonis, mis kehtis kuni 31.07.2014, oli maksuvabastus sõnastatud järgmiselt: tulu lepinguriigi investeerimisfondi osakute vahetamisest investeerimisfondide seaduse §-des 153 ja 154 sätestatud korras.
Uues redaktsioonis on sätte sõnastust laiendatud ja muudetud järgmiselt: tulu investeerimisfondi osakute vahetamisest investeerimisfondide seaduse §-des 153 ja 154 sätestatud korras ning tulu investeerimisfondi osakute või muu osaluse vahetamisest investeerimisfondide ühinemise käigus.
- Eelmises redaktsioonis räägiti konkreetselt lepinguriigi investeerimisfondi osakutest, uues tekstis on see piirang eemaldatud.
- Uues redaktsioonis on lisatud täiesti uus maksuvabastuse alus: tulu investeerimisfondi osakute või muu osaluse vahetamisest investeerimisfondide ühinemise käigus.
- Varasemas redaktsioonis ühinemise käigus toimuvat osakute või muu osaluse vahetamist sellisel kujul eraldi maksuvabastusena ette nähtud ei olnud.
Kokkuvõte
Kokkuvõtteks võib öelda, et alates 01.08.2014 kehtima hakanud tulumaksuseaduse muudatus täpsustab ja laiendab investeerimisfondide osakute vahetamisest saadava tulu maksuvabastust. Kui varem kehtis maksuvabastus vaid lepinguriigi investeerimisfondi osakute vahetamisele seaduses sätestatud korras, siis uue redaktsiooni kohaselt laieneb see ka investeerimisfondide ühinemise käigus toimuvatele osakute või muu osaluse vahetustele. See muudatus vähendab investeeringute ümberkorraldamisega kaasnevat maksukoormust, lihtsustab fondide ühinemisprotsesse ja pakub investoritele senisest oluliselt suuremat õiguskindlust.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS