Alates 01.07.2021 jõustusid tulumaksuseaduse muudatused, millega asendatakse senine madala maksumääraga territooriumi regulatsioon uue maksualast koostööd mittetegevate jurisdiktsioonide mõistega. See muudatus mõjutab oluliselt mitteresidentide tulu maksustamist, dividendide maksmist ning ettevõtlusega mitteseotud väljamaksete deklareerimist Eestis.
Uue mõiste lisandumine tulumaksuseadusesse
Tulumaksuseadusesse lisati täiesti uus paragrahv 10, mida eelmises redaktsioonis sellisel kujul ei eksisteerinud.
- Uus paragrahv 10 kannab pealkirja 'Maksualast koostööd mittetegev jurisdiktsioon'.
- Selle sätte kohaselt on maksualast koostööd mittetegev jurisdiktsioon selline jurisdiktsioon, mis on kantud Euroopa Liidu vastavasse loetellu (Nõukogu järeldustes kinnitatud loetelu).
Mitteresidentide tulu ja maksukinnipidamise muudatused
Seoses uue mõiste kasutuselevõtuga muudeti oluliselt mitteresidentide tulu maksustamise reegleid paragrahvis 29 ja tulumaksu kinnipidamist paragrahvis 41.
- Paragrahvi 29 lõikes 3 asendati senine viide madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule viitega maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule.
- Paragrahvi 29 lõikes 13 tehti analoogne muudatus juriidilise isiku staatuseta ühenduste ja varakogumite kohta.
- Paragrahvi 41 punktis 11 muudeti tulumaksu kinnipidamise kohustust, asendades madala maksumääraga territooriumi mõiste uue jurisdiktsiooni mõistega.
Dividendide ja ettevõtlusega mitteseotud väljamaksete maksustamine
Muudatused puudutavad ka dividende, püsivaid tegevuskohti ning ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid.
- Paragrahvi 50 lõike 1 punktides 1 ja 3 ning paragrahvi 53 lõike 4 punktides 1 ja 2 asendati dividendide maksuvabastuse välistustes madala maksumääraga territooriumi mõiste uue mõistega.
- Paragrahvi 52 lõike 2 punktides 2, 3, 4 ja 5 ning lõike 3 punktis 3 asendati samuti madala maksumääraga territooriumi mõiste maksualast koostööd mittetegeva jurisdiktsiooni mõistega.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes asendavad 01.07.2021 jõustunud tulumaksuseaduse muudatused järjepidevalt senise madala maksumääraga territooriumi mõiste uue mõistega, milleks on maksualast koostööd mittetegev jurisdiktsioon. See muudatus mõjutab otseselt mitteresidentide tulu maksustamist, teenustasudelt tulumaksu kinnipidamist, dividendide maksuvabastuse kohaldamist ning ettevõtlusega mitteseotud väljamaksete deklareerimist. Maksumaksjatel tuleb edaspidi lähtuda Euroopa Liidu loetelust, mitte varasemast madala maksumääraga territooriumi määratlusest.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS