Alates 1. juulist 2020 jõustusid tulumaksuseaduse olulised muudatused, mis kehtestavad meritsi veoga tegelevatele ettevõtjatele uue tonnaažikorra ja laevapere liikmetele soodsama maksustamise. Need muudatused aitavad edendada rahvusvahelist meretransporti ja parandada Eesti laevandussektori konkurentsivõimet, pakkudes selgeid maksueeliseid ja lihtsustatud tulumaksu arvestust.
Uus tonnaažikord rahvusvahelisele meritsi veole
Tulumaksuseadusesse lisati uus paragrahv 52, mis reguleerib tulumaksu kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulult (tonnaažikord). Varasemas redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.
Residendist äriühing võib tasuda tulumaksu tonnaažikorra kohaselt, kohaldamata üldiseid tulumaksuseaduse reegleid (§ 52 lg 1). Tonnaažikorra rakendamine on riigiabi, mille andmisel järgitakse merendusabi ja laevahaldusettevõtjate suuniseid (§ 52 lg 2).
Tonnaažikorra rakendamiseks peavad olema täidetud kindlad tingimused (§ 52 lg 3):
- Äriühing on võtnud vastutuse laeva meresõiduohutusalase korraldamise ja tehnilise teenindamise eest (§ 52 lg 3 p 1).
- Laeva käitamisega seotud strateegilised, ärilised ja tehnilised otsused tehakse Eestis (§ 52 lg 3 p 2).
- Laeva meeskonna juhtimisega seotud otsused tehakse lepinguriigis (§ 52 lg 3 p 3).
- Ettevõtja ei ole raskustes olev ettevõtja (§ 52 lg 3 p 4).
- Ettevõtjal ei ole täitmata ebaseadusliku riigiabi tagasimaksmise kohustust (§ 52 lg 3 p 5).
Lisaks peab kontserni laevade kogumahutavusest vähemalt 25% olema omanduses või laevapereta prahilepingu alusel kasutusel ning vähemalt 60% registreeritud lepinguriigi lipu all (§ 52 lg 4).
Tonnaažikorra tulu arvutamine ja maksumäärad
Tonnaažikorra rakendamisel arvutatakse maksustatav tulu laeva puhasmahutavuse ja seaduses sätestatud suhtarvude korrutisena iga alanud 24-tunnise ajavahemiku kohta (§ 52 lg 18 ja 19):
- Tonnaaživahemikule kuni 1000 kohaldatakse suhtarvu 0,0084 eurot (§ 52 lg 19 p 1).
- Tonnaaživahemikule 1001 kuni 10 000 kohaldatakse suhtarvu 0,0062 eurot (§ 52 lg 19 p 2).
- Tonnaaživahemikule 10 001 kuni 25 000 kohaldatakse suhtarvu 0,0040 eurot (§ 52 lg 19 p 3).
- Tonnaaživahemikule alates 25 001 kohaldatakse suhtarvu 0,0020 eurot (§ 52 lg 19 p 4).
Suhtarve rakendatakse sõltuvalt laeva vanusest: 50% kuni viie aasta vanuste laevade puhul, 75% viie kuni kümne aasta vanuste laevade puhul ning 100% üle kümne aasta vanuste laevade puhul (§ 52 lg 20).
Laevapere liikmete tasude maksustamine
Seadusesse lisati uued sätted laevapere liikmete tasude maksustamise kohta. Paragrahvi 4 lisatud lõike 6 kohaselt on tulumaksu määr 0% paragrahvi 13 lõigetes 5 ja 6 nimetatud juhtudel. Varasemas redaktsioonis sellist sätet ei olnud.
Soodusmäära kohaldatakse laevapere liikme tasule, kui töötatakse vähemalt 500-se kogumahutavusega lepinguriigi lipu all sõitval laeval, mida kasutatakse rahvusvahelisel meritsi veol (§ 13 lg 5 ja 6). Varasemas redaktsioonis vastavaid sätteid ei olnud.
Paragrahvi 28 lisatud lõike 4 kohaselt ei ole sellest soodustusega maksustatud tasust lubatud teha seaduses sätestatud mahaarvamisi. Samuti ei kohaldata tulumaksu kinnipidamisel maksuvaba tulu mahaarvamist (§ 42 lg 9).
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad tulumaksuseaduse 1. juulil 2020 jõustunud muudatused Eesti õigusesse täiesti uue tonnaažikorra rahvusvahelise meritsi veoga tegelevatele residendist äriühingutele. Samuti kehtestatakse laevapere liikmetele teatud tingimustel 0% tulumaksumäär, millega kaasneb aga mahaarvamiste tegemise keeld. Need muudatused on riigiabi Euroopa Liidu toimimise lepingu tähenduses ning nende üle teostab järelevalvet Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS