Alates 01.07.2015 jõustusid tulumaksuseaduse olulised muudatused, mis täpsustavad eluaseme soetamise mõistet, koolituskulude mahaarvamise tingimusi ning erisoodustuste maksustamist. Need muudatused mõjutavad otseselt nii eraisikute tuludeklaratsioone kui ka tööandjate tehtavaid koolituskulutusi, tuues kaasa uued nõuded koolituse pakkujatele ja täpsustatud mõisted seadusandluses.
Muudatused eluasemelaenu intresside mahaarvamisel
Paragrahvi 25 lõikes 2 muudeti eluaseme soetamise definitsiooni seoses ehitusseadustiku jõustumisega.
Eelmises redaktsioonis loeti soetamiseks ka ehitise püstitamist, laiendamist ja rekonstrueerimist ehitusseaduse tähenduses, samuti ehitise tehnosüsteemide asendamist ja muutmist ning ehitise ruumijaotuse muutmist ja ehitise tehnoloogilise ümberseadistamisega seotud ehitus- ja paigaldustöid ehitusloa või ehitusprojekti alusel.
Uues redaktsioonis on sõnastust lihtsustatud ja ajakohastatud: soetamiseks loetakse ehitise püstitamist, laiendamist ja ümberehitamist ehitusseadustiku tähenduses ning ehitise ruumijaotuse muutmist ja ehitise tehnoloogilise ümberseadistamisega seotud ehitus- ja paigaldustöid ehitusloa või ehitusprojekti alusel. Välja on jäetud viide ehitise tehnosüsteemide asendamisele ja muutmisele ning mõiste 'rekonstrueerimine' on asendatud mõistega 'ümberehitamine'.
Uued nõuded koolituskulude mahaarvamisele
Paragrahvi 26 lõikes 2 muudeti koolituskulude määratlust ja lisati täiendavad tingimused täienduskoolitustele.
Eelmises redaktsioonis loeti koolituskuludeks riigi või kohaliku omavalitsusüksuse haridusasutuses, avalik-õiguslikus ülikoolis, antud õppekava osas tegevusluba, registreeringut Eesti Hariduse Infosüsteemis või õigust kõrgharidustaseme õpet läbi viia omavas erakoolis või eelloetletutega samaväärses välismaa õppeasutuses õppimise või nende õppeasutuste poolt korraldatavatel tasulistel kursustel õppimise eest tasutud kulusid.
Uues redaktsioonis on täpsustatud välismaa õppeasutuste sõnastust (asendades 'või eelloetletutega samaväärses' sõnadega 'sealjuures eelloetletutega samaväärses'). Olulisema muudatusena on lisatud nõue, et õppija täienduskoolituses osalemise kulud loetakse koolituskuludeks vaid juhul, kui täienduskoolituse läbiviijal on olemas tegevusluba või ta on esitanud täienduskoolituse läbiviimiseks majandustegevusteate.
Selle muudatuse sujuvaks rakendamiseks lisati seadusesse uus rakendussäte § 61 lõige 44, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. See sätestab, et kuni 2016. aasta 30. juunini loetakse koolituskulude hulka ka täienduskoolituse kulud riigi või kohaliku omavalitsuse üksuse haridusasutuses, avalik-õiguslikus ülikoolis või asjaomase õppekava alusel õppe läbiviimiseks tegevusluba omavas erakoolis.
Erisoodustuste maksustamise täpsustamine
Paragrahvi 48 lõike 4 punktis 10 muudeti erisoodustuse mõistet seoses täiskasvanute koolituse seaduse uue redaktsiooniga.
Eelmises redaktsioonis loeti erisoodustuseks täiskasvanute koolituse seaduse § 3 tähenduses taseme- ja vabaharidusliku koolituse kulude katmist, välja arvatud töö- ja teenistussuhtega ning juhtorgani liikme ülesannetega otseselt seotud tasemekoolituse kulude katmine.
Uues redaktsioonis loetakse erisoodustuseks täiskasvanute koolituse seaduse § 1 tähenduses tasemeõppe ja täienduskoolituse kulude katmine, välja arvatud töö- ja teenistussuhtega ning juhtorgani liikme ülesannetega otseselt seotud tasemeõppe või täienduskoolituse kulude katmine. Seega asendati viide seaduse paragrahvile 3 viitega paragrahvile 1 ning mõisted 'taseme- ja vabahariduslik koolitus' ning 'tasemekoolitus' asendati mõistetega 'tasemeõpe ja täienduskoolitus'.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad tulumaksuseaduse muudatused alates 01.07.2015 kaasa olulisi täpsustusi maksumaksjatele. Eluasemelaenu intresside mahaarvamisel lähtutakse nüüd ehitusseadustikust ja ümberehitamisest. Koolituskulude mahaarvamine täienduskoolituste puhul on edaspidi seotud koolitaja tegevusloa või majandustegevusteate olemasoluga, millele kehtib üleminekuperiood kuni 30.06.2016. Lisaks ajakohastati erisoodustuste reegleid täiskasvanute koolituse seaduse uute mõistetega, asendades tasemekoolituse mõisted tasemeõppe ja täienduskoolitusega.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS