Alates 01.07.2014 jõustuvad tulumaksuseaduse muudatused, mis ajakohastavad seaduse volitusnorme ja koolituskulude mahaarvamise aluseid. Praktilise kasuna saavad maksumaksjad ja asutused selguse uute tegevuslubade nõuete ning valdkonna eest vastutavate ministrite täpsustatud pädevuste osas tulumaksu deklareerimisel ja haldamisel.
Volitusnormide ja pädevuste muutmine
Alates 01.07.2014 asendatakse tulumaksuseaduses järjepidevalt viited konkreetsetele ministritele (peamiselt rahandusministrile ja ühel juhul välisministrile) üldisema määratlusega 'valdkonna eest vastutav minister'. See muudatus mõjutab mitmeid seaduse sätteid ja nendega seotud määruste kehtestamise õigust.
- § 5 lg 2 kohaselt toimub tulumaksu kandmine kohalikele omavalitsusüksustele ning arvestuslike osakaalude arvutamine edaspidi valdkonna eest vastutava ministri (varem rahandusministri) määrusega kehtestatud korras.
- § 6 lg 6 alusel kehtestab füüsilise isiku residentsuse määramise vormi valdkonna eest vastutav minister (varem rahandusminister) määrusega.
- § 11 lg 9 kohaselt kannab ühingu nimekirja või kustutab nimekirjast valdkonna eest vastutava ministri (varem rahandusministri) ettepanekul Vabariigi Valitsus korraldusega.
- § 14 lg 8 kohaselt kehtestab tehingute turuväärtuse määramise meetodid valdkonna eest vastutav minister (varem rahandusminister) määrusega.
- § 22 lg 6 kohaselt kehtestatakse tuludeklaratsioonide vormid ning madala maksumääraga territooriumidel registreeritud juriidiliste isikute tulu deklareerimise kord valdkonna eest vastutava ministri (varem rahandusministri) määrusega.
- § 28 lg 1 kohaselt kehtestatakse kindlustusmaksete osa arvutamise põhimõtted valdkonna eest vastutava ministri (varem rahandusministri) määrusega.
- § 30 lg 2 kohaselt kehtestatakse mitteresidentide registreerimise kord valdkonna eest vastutava ministri (varem välisministri) määrusega.
- § 37 lg 7 kohaselt kehtestab vara üleandmisel maksuvabastuse rakendamise korra valdkonna eest vastutav minister (varem rahandusminister) määrusega.
- § 40 lg 5 kohaselt kehtestab deklaratsiooni vormi ja täitmise korra valdkonna eest vastutav minister (varem rahandusminister) määrusega.
- § 40 lg 6 kohaselt kehtestatakse tõendi vorm ja täitmise kord valdkonna eest vastutava ministri (varem rahandusministri) määrusega.
- § 40 lg 7 kohaselt peetakse riigisaladusega seotud töötajate tulumaksu arvestust valdkonna eest vastutava ministri (varem rahandusministri) määrusega kehtestatud korras.
- § 42 lg 2 kohaselt vahetavad andmeid maksuvaba tulu arvestamiseks valdkonna eest vastutava ministri (varem rahandusministri) määrusega kehtestatud korras Eesti väärtpaberite keskregistri pidaja, Sotsiaalkindlustusamet ja pensionilepinguid sõlmivad kindlustusandjad.
- § 43 lg 3 kohaselt kehtestatakse nõuded dokumentidele valdkonna eest vastutava ministri (varem rahandusministri) määrusega.
- § 44 lg 7 kohaselt kehtestatakse tuludeklaratsioonide ning nende lisade vormid ja täitmise kord valdkonna eest vastutava ministri (varem rahandusministri) määrusega.
- § 48 lg 4 p 6 kohaselt loetakse erisoodustuseks laenu andmine valdkonna eest vastutava ministri (varem rahandusministri) poolt kehtestatud alammäärast madalama intressiga.
- § 48 lg 7 kohaselt kehtestatakse erisoodustuse hinna määramise kord valdkonna eest vastutava ministri (varem rahandusministri) määrusega.
- § 48 lg 8 kohaselt määratakse tööandja sõiduauto kasutamise erisoodustuse hind valdkonna eest vastutava ministri (varem rahandusministri) kehtestatud korras peetava arvestuse alusel.
- § 50 lg 6 kohaselt kehtestab tehingute turuväärtuse määramise meetodid valdkonna eest vastutav minister (varem rahandusminister) määrusega.
- § 50 lg 8 kohaselt kehtestab andmetele esitatavad nõuded valdkonna eest vastutav minister (varem rahandusminister) määrusega.
- § 50 lg 9 kohaselt kehtestab tõendi vormi ja täitmise korra valdkonna eest vastutav minister (varem rahandusminister) määrusega.
- § 54 lg 3 kohaselt kehtestatakse maksudeklaratsiooni ja selle lisade vorm ning täitmise kord valdkonna eest vastutava ministri (varem rahandusministri) määrusega.
- § 56 lg 3 kohaselt kehtestab deklaratsiooni vormi ja täitmise korra valdkonna eest vastutav minister (varem rahandusminister) määrusega.
- § 56 kohaselt kehtestab isikliku sõiduauto kasutamise hüvitisest teatamise deklaratsiooni vormi ja täitmise korra valdkonna eest vastutav minister (varem rahandusminister) määrusega.
- § 57 lg 2 kohaselt kehtestab registrikannetest teatamise deklaratsiooni vormi ja täitmise korra valdkonna eest vastutav minister (varem rahandusminister) määrusega.
- § 57 lg 6 kohaselt kehtestatakse deklaratsioonide vormid ja esitamise kord valdkonna eest vastutava ministri (varem rahandusministri) määrusega.
- § 57 lg 5 kohaselt kehtestatakse intressideklaratsiooni vorm ja täitmise kord valdkonna eest vastutava ministri (varem rahandusministri) määrusega.
Koolituskulude mahaarvamise ja teavitamise korra muutmine
Teine oluline muudatuste valdkond puudutab koolituskulude mahaarvamise õigust ja õppeasutuste teavitamiskohustust, kus asendatakse koolitusloa nõue tegevusloaga.
- § 26 lg 2 kohaselt loetakse koolituskuludeks dokumentaalselt tõendatud kulud erakoolis õppimise eest, millel on antud õppekava osas tegevusluba (varem koolitusluba), registreering Eesti Hariduse Infosüsteemis või õigus kõrgharidustaseme õpet läbi viia. Samuti eemaldati sätte sõnastusest viide kutseõppe läbiviimise õigusele erakooli määratlemisel.
- § 57 lg 2 kohaselt on riigi või kohaliku omavalitsuse üksuse haridusasutus, avalik-õiguslik ülikool ja erakool, kellel on tegevusluba (varem koolitusluba), registreering Eesti Hariduse Infosüsteemis, kutseõppe läbiviimise õigus või õigus kõrgharidustaseme õpet läbi viia, kohustatud esitama Maksu- ja Tolliametile deklaratsiooni kalendriaastal füüsiliste isikute tasutud koolituskulude kohta.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad 01.07.2014 jõustuvad tulumaksuseaduse muudatused kaasa kaks peamist suunda. Esiteks asendatakse seaduses seni kehtinud koolitusloa mõiste tegevusloaga, mis mõjutab koolituskulude mahaarvamist ja koolitusasutuste teavitamiskohustust. Teiseks viiakse läbi ulatuslik volitusnormide ühtlustamine, kus seni konkreetselt nimetatud ministrite (peamiselt rahandusministri ja välisministri) asemel antakse õigustloovate aktide kehtestamise õigus valdkonna eest vastutavale ministrile.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS