Käesolev ülevaade tutvustab tulumaksuseaduse olulisi muudatusi, mis jõustusid 01.07.2010. Artikkel annab maksumaksjale väga vajaliku ja praktilise ülevaate sellest, kuidas muutusid elatise maksustamise, lapse ülalpidamise täiendava maksuvaba tulu mahaarvamise ning koolituskulude deklareerimise reeglid võrreldes varasema kehtinud redaktsiooniga, aidates uusi nõudeid korrektselt mõista ja täita.
Elatise ja elatisabi maksustamise muudatused
Tulumaksuseaduse § 19 lõikes 1 muudeti elatise ja elatisabi maksustamise korda.
Eelmises redaktsioonis maksustati tulumaksuga elatis, mida füüsiline isik sai kohtuotsuse, kohtumäärusega kinnitatud kokkuleppe või pooltevahelise notariaalselt kinnitatud kokkuleppe alusel vastavalt perekonnaseaduse konkreetsetele paragrahvidele (§-d 23, 61-64 või 69), samuti elatisabi seaduse § 6 alusel saadud elatisabi.
Uues redaktsioonis on sõnastust lihtsustatud ja ajakohastatud: tulumaksuga maksustatakse elatis, mida füüsiline isik saab kohtulahendi või notariaalselt kinnitatud või tõestatud kokkuleppe alusel vastavalt perekonnaseadusele üldiselt, ning elatisabi seaduse alusel saadud elatisabi tervikuna.
Täiendav maksuvaba tulu lapse ülalpidamisel
Seaduse § 23 lõikes 1 täpsustati lapse ülalpidamise tingimusi täiendava maksuvaba tulu mahaarvamisel.
Eelmises redaktsioonis viidati lapse ülalpidajale kui 'muu last ülalpidav isik perekonnaseaduse tähenduses'.
Uues redaktsioonis on seda täpsustatud ning sõnastatud kui 'muu last perekonnaseaduse alusel ülalpidav isik'. Õigus maha arvata täiendavat maksuvaba tulu alates teisest lapsest iga kuni 17 aasta vanuse lapse kohta säilib endiselt.
Koolituskulude mahaarvamise uued alused
Oluline muudatus viidi sisse § 26 lõikes 1, mis reguleerib koolituskulude mahaarvamist tulust.
Eelmises redaktsioonis lubati residendist füüsilisel isikul maha arvata enda ja perekonnaseaduse §-des 60, 65 ja 67 nimetatud alla 26 aasta vanuse isiku koolituskulud.
Uues redaktsioonis on viited perekonnaseaduse paragrahvidele asendatud selge määratlusega: maha saab arvata enda ja oma alla 26 aasta vanuse alaneja sugulase, õe või venna koolituskulud. Kui sellised kulud puuduvad, saab endiselt maha arvata ühe alla 26 aasta vanuse Eesti alalise elaniku koolituskulud.
Muudatused paragrahvides 63 kuni 67
Paragrahvides 63–67 tehti struktuurilised muudatused.
Eelmises redaktsioonis oli nendes paragrahvides märgitud tekst '[Käesolevast tekstist välja jäetud]' paragrahvi tasemel.
Uues redaktsioonis on vastav paragrahvi tasemel tekst kustutatud ning asendatud lõike tasemel märkega '[Käesolevast tekstist välja jäetud.]'.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid tulumaksuseaduse muudatused alates 01.07.2010 kaasa mitmeid täpsustusi füüsiliste isikute maksustamises. Peamised muudatused puudutavad elatise maksustamise aluseid, kus viited asendati üldisema kohtulahendi või notariaalse kokkuleppe mõistega. Samuti täpsustati täiendava maksuvaba tulu saajate ringi lapse ülalpidamisel ning muudeti koolituskulude mahaarvamise õigust, asendades viited perekonnaseaduse sätetele konkreetsete sugulussuhetega nagu alaneja sugulane, õde või vend.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS