Käesolev ülevaade käsitleb tulumaksuseaduse olulisi muudatusi, mis hakkasid kehtima 01.07.2005. Muudatuste eesmärk on täpsustada maksuobjekte, kehtestada uued tulumaksumäärad järgnevateks aastateks ning reguleerida maksu laekumist kohalikele omavalitsustele, pakkudes maksumaksjatele selgust tulevaste maksukohustuste planeerimisel.
Maksumäärade ja laekumiste muudatused
Tulumaksuseaduse muudatustega kehtestati uus tulumaksumäärade graafik järgnevateks aastateks. Paragrahvi 4 lõike 1 kohaselt on tulumaksu määrad tulevikus järgmised:
- 2006. aastal on tulumaksu määr 23% ja jagatav arv on 0,77;
- 2007. aastal on tulumaksu määr 22% ja jagatav arv on 0,78;
- 2008. aastal on tulumaksu määr 21% ja jagatav arv on 0,79;
- alates 2009. aastast on tulumaksu määr 20% ja jagatav arv on 0,80.
Eelmises redaktsioonis selliseid sätteid ei olnud, vaid kehtisid varasemad fikseeritud määrad. Lisaks muudeti paragrahvi 5 punkti 1, mille kohaselt laekub kohalikule omavalitsusele senise 11,7% asemel 11,8% residendist füüsilise isiku maksustatavast tulust.
Lähetuskulude ja sporditoetuste maksustamine
Paragrahvi 13 lõike 3 punkti 1 muudatusega täpsustati lähetuskulude maksuvabastust. Kui varem räägiti üldiselt lähetusega seotud kulude hüvitistest, siis uues redaktsioonis sätestati, et kulud peavad olema makstud tööandja või tema asemel kolmanda isiku poolt.
Olulise täiendusena lisati paragrahvi 19 lõikesse 2 spordilähetuse hüvitised ja päevarahad, mis kuuluvad nüüd tulumaksuga maksustamisele. Samas sätestati paragrahvi 19 lõike 3 punktis 10 maksuvabastus spordiseaduse alusel makstavatele spordilähetuse kuludele ja päevarahadele Vabariigi Valitsuse kehtestatud piirmäärades.
Muudatused maksuobjektides ja litsentsitasudes
Paragrahvi 1 lõike 1 sõnastust muudeti oluliselt. Varasem pikk loetelu mitteresidendi erisoodustuste ja kulude kohta asendati üldise põhimõttega, et tulumaksuga maksustatakse maksumaksja tulu, millest on tehtud seadusega lubatud mahaarvamised.
Paragrahvi 31 lisati uus lõige 5, mis sätestab, et litsentsitasude maksuvabastust ei kohaldata osale, mis ületab omavahel mitteseotud isikute vahel tehtavate sarnaste tehingute väärtust. Eelmises redaktsioonis sellist piirangut selles lõikes ei olnud.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid 01.07.2005 jõustunud tulumaksuseaduse muudatused kaasa selge ja konkreetse tulevikukava maksumäärade järkjärguliseks langetamiseks kuni 20%-ni aastaks 2009. Samuti suurendati kohalike omavalitsuste tulubaasi, tõstes füüsilise isiku tulumaksu laekumise määra seniselt 11,7%-lt 11,8%-ni. Täiendavalt täpsustati lähetuskulude ja sporditoetuste maksustamise reegleid ning kehtestati uued piirangud seotud isikute vahelistele litsentsitasudele, mis tagab edaspidi õiglasema ja selgema maksukeskkonna kõigile osapooltele.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS