Käesolev ülevaade käsitleb tulumaksuseaduse olulisi muudatusi, mis jõustusid ja hakkasid kehtima alates 01.05.2004. Need muudatused puudutavad eelkõige investeerimisfondide osakute vahetamist, eluasemelaenu intresside mahaarvamise reegleid, täiendavat kogumispensionit ning mitteresidentide dividendide maksustamist, pakkudes maksumaksjatele ja ettevõtjatele praktilist kasu ning selgust uute maksureeglite rakendamisel.
Investeerimisfondide osakute vahetamine
Tulumaksuseadusesse on sisse viidud olulised täiendused seoses investeerimisfondide osakute vahetamisega.
- Paragrahvi 15 lõike 4 punkti 11 lisamisega sätestatakse, et tulumaksuga ei maksustata tulu Euroopa Liidu liikmesriigi investeerimisfondi osakute vahetamisest investeerimisfondide seaduses sätestatud korras. Eelmises redaktsioonis sellist sätet ei olnud.
- Paragrahvi 38 lõike 9 lisamisega määratakse, et selliste osakute vahetamisel omandatavate osakute soetamismaksumuseks loetakse vahetuse käigus võõrandatud investeerimisfondi osakute soetamismaksumus. Ka seda sätet varasemas redaktsioonis ei eksisteerinud.
Eluasemelaenu intresside mahaarvamise reeglid
Märkimisväärsed muudatused on tehtud eluasemelaenu intresside mahaarvamise korras paragrahvis 25.
- Paragrahvi 25 lõikes 1 on laiendatud asutuste ringi, kellele makstud intresse saab tulust maha arvata. Eelmises redaktsioonis oli lubatud maha arvata residendist krediidi- või finantseerimisasutusele tasutud intressid. Uues redaktsioonis on lubatud maha arvata intressid, mis on tasutud Euroopa Liidu liikmesriigi residendist krediidiasutusele või sellise äriühinguga samasse kontserni kuuluvale finantseerimisasutusele.
- Samuti on paragrahvi 25 lõikest 1 kustutatud mitmed varem planeeritud tulevased sõnastuse variandid ning korrigeeritud viiteid jõustumiskuupäevadele lõikes 4.
Kogumispensionide maksustamise täpsustused
Kogumispensionidega seotud sätteid on mitmes kohas ajakohastatud ja täpsustatud.
- Paragrahvi 21 lõigetes 2 ja 4 ning paragrahvi 28 lõike 1 punktis 1 on viide kogumispensionide seaduse paragrahvile 152 asendatud viitega paragrahvile 63.
- Paragrahvi 21 lõike 3 punkti 1 kohaselt arvestatakse viieaastast tähtaega soodustingimustel väljamaksete tegemiseks nüüd väljamakse tegemiseks tagasivõetavate osakute omandamisest, mitte osakute esmasest omandamisest nagu eelmises redaktsioonis.
- Paragrahvi 21 lõikesse 3 on lisatud uus lõik, mis sätestab, et osakute vahetamisel teise vabatahtliku pensionifondi osakute vastu arvestatakse viieaastast tähtaega vahetamisel tagasivõetud osakute omandamisest. Eelmises redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.
- Paragrahvi 28 kohaselt täpsustati kohustusliku kogumispensioni maksete mahaarvamist, viidates nüüd konkreetselt kogumispensionide seaduse paragrahvile 11.
Mitteresidentide dividendid ja ettevõtluse kulud
Muudatused puudutavad ka mitteresidentide tulu maksustamist ja ettevõtlusega seotud mahaarvamisi.
- Paragrahvi 29 lõikes 8 on mitteresidendist juriidilise isiku dividendide maksuvabastuse aluseks olevat osaluse määra langetatud. Varasema 25% asemel piisab uues redaktsioonis sellest, kui mitteresidendile kuulub vähemalt 20% dividende maksva residendist äriühingu aktsia- või osakapitalist või häältest.
- Paragrahvi 34 on lisatud uus punkt 12, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. See sätestab, et ettevõtlustulust ei ole lubatud maha arvata füüsilisest isikust ettevõtja kohustusliku kogumispensioni makseid.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad tulumaksuseaduse muudatused alates 01.05.2004 kaasa olulisi täpsustusi ja soodustusi maksumaksjatele. Peamiste muudatustena kehtestatakse maksuvabastus Euroopa Liidu investeerimisfondide osakute vahetamisele ning laiendatakse eluasemelaenu intresside mahaarvamise võimalusi Euroopa Liidu krediidiasutustele. Samuti soodustatakse mitteresidentide investeeringuid, langetades dividendide maksuvabastuse osaluse piirmäära 20 protsendile, ning täpsustatakse kogumispensionide süsteemi reegleid ja tähtaegu. Füüsilisest isikust ettevõtjatel tuleb aga tähele panna, et kohustusliku kogumispensioni makseid ei saa enam ettevõtlustulust maha arvata.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS