Käesolev ülevaade käsitleb tulumaksuseaduse olulisi muudatusi, mis jõustusid 01.03.2003. Need muudatused toovad maksumaksjatele kaasa praktilist kasu ja selgust, pakkudes uusi võimalusi eluasemelaenu intresside mahaarvamiseks lapsehoolduspuhkuse ajal ning kehtestades konkreetsed piirmäärad tööandja sõiduauto isikliku kasutamise erisoodustuse maksustamisele. Lisaks korrastatakse seaduse üldist ülesehitust ja sätete paigutust.
Soodustused lapsehoolduspuhkusel viibinud vanematele
Seaduse muudatusega täiendati oluliselt eluasemelaenu intresside mahaarvamise korda.
Paragrahvi 25 lõikes 4 sätestatakse uus kord lapsehoolduspuhkust kasutanud üksikvanematele:
- Last üksi kasvatav vanem, kes kasutas maksustamisperioodil lapsehoolduspuhkust, võib samal perioodil tasutud eluasemelaenu või kapitalirendi intressid täies ulatuses või osaliselt maha arvata järgnevate perioodide tulust.
- Selle mahaarvamise puhul ei rakendata seaduse §-s 28^2 sätestatud üldiseid piiranguid.
- Eelmises redaktsioonis reguleeris see lõige koolituskulude olemust, mis liikus muudatuste käigus teistesse lõigetesse.
Tööandja sõiduauto erisoodustuse uus ülempiir
Teine oluline sisuline muudatus puudutab tööandja sõiduauto isiklikuks otstarbeks kasutamise maksustamist.
Paragrahvi 48 lõikes 8 kehtestati järgmised reeglid:
- Tööandja sõiduauto tasuta või soodushinnaga kasutada andmise erisoodustuse hinna ülempiiriks määrati 2000 krooni kuus iga sõiduauto kohta.
- Erisoodustuse hind määratakse rahandusministri kehtestatud korras peetava arvestuse alusel.
- Kui vastav arvestus puudub, võetakse maksustamisel aluseks seaduses sätestatud hinna ülempiir (2000 krooni).
- Eelmises redaktsioonis reguleeris see lõige kalendriaastal tehtud kingituste ja annetuste summeeritud arvestust.
Seaduse sätete laiaulatuslik ümberstruktureerimine
Lisaks sisulistele soodustustele viidi seaduses läbi ulatuslik sätete ja paragrahvide ümberpaigutamine, et parandada seaduse struktuuri.
Peamised struktuursed muudatused hõlmavad järgmist:
- Paragrahvis 7 reguleeriti ümber püsiva tegevuskoha mõiste. Lõikesse 2 toodi sisse esindaja kaudu tehingute tegemise reegel, samal ajal kui iseseisva maksumaksjana tulu arvestamise põhimõte liikus lõikesse 3.
- Paragrahvides 8 ja 9 täpsustati seotud isikute ja juriidilise isiku juhtimis- ning kontrollorgani definitsioone ja pealkirju.
- Paragrahvis 10 sätestati madala maksumääraga territooriumi definitsioon uues lõikes 1 ning lõikesse 3 toodi Vabariigi Valitsuse volitus koostada nimekiri territooriumidest, mida ei loeta madala maksumääraga territooriumideks.
- Paragrahvis 11 muudeti tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja reegleid, tuues sisse uued lõiked nimekirja kandmise ja sealt kustutamise kohta.
- Paragrahvides 12 kuni 24 viidi läbi rida muudatusi füüsilise isiku tulu, palgatulu, ettevõtlustulu, kasu vara võõrandamisest, renditulu, intresside, dividendide ja elatise sätete pealkirjades ja lõigetes, asendades vanu tekste uute struktuursete paigutustega.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid 01.03.2003 jõustunud tulumaksuseaduse muudatused kaasa kaks peamist praktilist uuendust: lapsehoolduspuhkusel viibinud üksikvanematele anti õigus kanda eluasemelaenu intresside mahaarvamisi edasi järgmistele perioodidele ilma piiranguteta ning tööandja sõiduauto isikliku kasutamise erisoodustuse hinna ülempiiriks kehtestati 2000 krooni kuus. Lisaks korrastati oluliselt seaduse ülesehitust, struktureerides ümber püsiva tegevuskoha, seotud isikute, madala maksumääraga territooriumide ja mitmesuguste tululiikide sätteid. Need muudatused muudavad maksusüsteemi rakendamise selgemaks ja õiglasemaks.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS