Alates 01.01.2027 jõustuvad olulised tulumaksuseaduse muudatused, mis korrigeerivad kohalikele omavalitsustele laekuva tulumaksu proportsioone ning laiendavad teatud maksuvabastuste kohaldamisala. Käesolev ülevaade aitab maksumaksjatel ja spetsialistidel täpselt mõista uute reeglite mõju füüsiliste isikute tuludele, kaitseväeteenistusega seotud hüvitistele ning ettevõtluse peatamise praktilistele tagajärgedele.
Tulumaksu laekumise proportsioonide muutused kohalikele omavalitsustele
Seadusemuudatusega korrigeeritakse residendist füüsiliste isikute makstud tulumaksu laekumist kohalike omavalitsuste eelarvetesse. Muudatused puudutavad nii riiklikke pensione kui ka muid maksustatavaid tulusid.
- Paragrahvi 5 lõike 1 punktis 1 sätestatud residendist füüsilise isiku riiklikust pensionist laekuv osa tõuseb uues redaktsioonis 10,23%-ni, samas kui eelmises redaktsioonis oli see määr 8,5%.
- Paragrahvi 5 lõike 1 punktis 2 sätestatud residendist füüsilise isiku muust maksustatavast tulust (välja arvatud kohustuslik ja täiendav kogumispension ning vara võõrandamisest saadud kasu) laekuv osa langeb uues redaktsioonis 10,23%-ni, võrreldes eelmise redaktsiooni 10,64%-ga.
Riigikaitsega seotud maksuvabastuste laiendamine ja täpsustamine
Muudatustega laiendatakse mitmeid riigikaitse valdkonnas makstavaid tulumaksuvabastusi, tagades võrdsema kohtlemise ja selgema sõnastuse.
- Paragrahvi 13 lõike 3 punktis 13 laiendatakse tasuta toitlustamise maksuvabastust. Kui varem ei maksustatud tulumaksuga ainult kaitseväelasele antava toitlustamise maksumust, siis uues redaktsioonis kohaldub maksuvabastus ka Kaitseväes avalikus teenistuses olevale ametnikule või töölepingu alusel töötavale isikule.
- Paragrahvi 13 lõike 3 punktis 19 täpsustatakse Kaitseliidu liikme tervisekontrolli kulude hüvitamist. Varasema 'tervisekontrolli kulude hüvitamine' asemel on uues tekstis sätestatud 'makstavat tervisekontrolli kulude hüvitist' neile liikmetele, kellel on teenistuskohustusteks vajalik C-, CE-, D- või DE-kategooria juhtimisõigus.
- Paragrahvi 19 lõikesse 3 lisatakse täiesti uus punkt 16, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. See sätestab tulumaksuvabastuse sõidu- ja toidukulude hüvitisele, mida makstakse kaitseväeteenistuse seaduse alusel kutsealusele, ajateenijale, reservis olevale isikule, reservväelasele, reservasendusteenistujale, kaitseväekohustust võtta soovivale isikule ning ajateenistusse asuda soovivale naissoost isikule.
FIE, notari ja kohtutäituri tegevuse peatamise tagajärjed
Paragrahvi 37 lõikes 6 muudetakse reegleid, mis puudutavad vara isiklikku tarbimisse võtmise lugemist tegevuse peatamisel.
Eelmises redaktsioonis viidati eraldi füüsilisest isikust ettevõtja tegevuse peatamisele vastavalt äriseadustikus sätestatule ning notari ja kohtutäituri tegevuse peatamisele vastavalt maksukorralduse seaduses sätestatule. Uues redaktsioonis on viited eriseadustele eemaldatud ning sätestatud ühtne reegel: kui füüsilisest isikust ettevõtja, notari või kohtutäituri tegevus on peatatud rohkem kui 12 kuud, loetakse vara isiklikku tarbimisse võetuks.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad tulumaksuseaduse muudatused alates 01.01.2027 kaasa olulisi ümberkorraldusi. Kohalikele omavalitsustele laekuvad tulumaksuosad ühtlustatakse nii riikliku pensioni kui ka muu maksustatava tulu puhul võrdsele tasemele ehk 10,23%-le. Riigikaitse valdkonnas laiendatakse tulumaksuvabastusi Kaitseväe avalikele teenistujatele ja töötajatele toitlustamisel ning lisatakse uus maksuvabastus sõidu- ja toidukulude hüvitistele. Lisaks lihtsustatakse füüsilisest isikust ettevõtjate, notarite ja kohtutäiturite tegevuse peatamisega seotud vara isiklikku tarbimisse võtmise reegleid, kaotades viited eriseadustele.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS