Alates 01.01.2026 jõustuvad tulumaksuseaduses olulised muudatused, mis puudutavad nii füüsiliste isikute maksuvaba tulu arvestamist kui ka tulumaksu laekumise jaotust kohalikele omavalitsustele. Käesolev ülevaade aitab maksumaksjatel ja ettevõtjatel mõista uusi reegleid ning valmistuda eelseisvateks maksumuudatusteks, tagades õigeaegse ja korrektse maksuarvestuse uuel perioodil.
Tulumaksu laekumise jaotuse muutumine kohalikele omavalitsustele
Alates 01.01.2026 muutub residendist füüsiliste isikute makstud tulumaksu laekumise kord kohalike omavalitsuste eelarvesse. Muudatuse eesmärk on korrigeerida pensionitelt ja muudelt tuludelt laekuva maksu proportsioone.
- Paragrahvi 5 lõike 1 punkti 1 kohaselt laekub residendist füüsilise isiku riiklikust pensionist kohaliku omavalitsuse üksuse eelarvesse senise 5,5% asemel 8,5%.
- Paragrahvi 5 lõike 1 punkti 2 kohaselt väheneb muust maksustatavast tulust laekuv osa seniselt 11,29%-lt 10,64%-le. Sellest tulust on endiselt välja arvatud kohustuslik ja täiendav kogumispension ning vara võõrandamisest saadud kasu.
Uus maksuvaba tulu määr ja arvestamise lihtsustamine
Olulised muudatused puudutavad maksuvaba tulu arvestamist, kus loobutakse senisest astmelisest süsteemist ja kehtestatakse ühtne määr.
- Paragrahvi 23 lõike 1 alusel arvatakse residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulust maha maksuvaba tulu 8400 eurot (senise 7848 euro asemel). Maksuvaba tulu ei kohaldata endiselt alates maksustamisperioodist, mil isik jõuab vanaduspensioniikka.
- Täielikult tunnistatakse kehtetuks paragrahvi 23 lõige 2, mis sätestas maksuvaba tulu vähenemise valemi üle 14 400 euro suuruse tulu korral.
- Kehtetuks tunnistatakse ka lõiked 3, 4 ja 5, mis reguleerisid tulu koosseisu määratlemist, koondamishüvitise saajate tulumaksu ümberarvestamist ning teatud väljamaksete välistamist maksuvaba tulu arvestamisel.
Tulumaksu kinnipidamine ja deklaratsioonide esitamine
Seoses maksuvaba tulu arvestamise lihtsustamisega muutuvad ka tulumaksu kinnipidamise ja deklareerimise reeglid.
- Paragrahvi 42 lõike 1 kohaselt arvatakse lepinguriigi residendist füüsilisele isikule tehtud väljamaksetest igas kalendrikuus maha mitte rohkem kui üks kaheteistkümnendik maksuvaba tulu summast (8400 eurost), asendades senise keerulise valemi alusel tehtud arvutuse.
- Paragrahvi 42 lõike 8 kohaselt on Maksu- ja Tolliametil õigus teavitada tulumaksu kinnipidajat, kui maksumaksja kohta on arvestatud maksuvaba tulu lubatust suuremas summas.
- Paragrahvi 44 lõike 6 punktis 1 tehtud muudatusega ja punkti 4 kehtetuks tunnistamisega kaob kohustus esitada tuludeklaratsioon pelgalt koondamishüvitise tulumaksu ümberarvestamise taotlemiseks.
Muudatused ettevõtluskuludes ja Ukraina toetuste maksuvabastuses
Lisaks füüsiliste isikute maksustamisele täpsustatakse ettevõtlusega seotud kulusid ja pikendatakse humanitaarabi toetuste soodustust.
- Paragrahvi 34 punkti 14 kohaselt ei ole ettevõtlustulust lubatud maha arvata lisaks sotsiaalmaksuseaduse § 3 punktis 18 nimetatud arvestuslikule haigushüvitisele ka punktis 20 nimetatud arvestuslikku haigushüvitist.
- Paragrahvi 61 lõike 66 alusel pikendatakse residendist juriidiliste isikute tulumaksuvabastust Ukraina toetuseks tehtud annetustelt ja kingitustelt kuni 31.12.2027 (senise 31.12.2025 asemel).
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad 01.01.2026 jõustuvad tulumaksuseaduse muudatused kaasa ühtse maksuvaba tulu määra 8400 eurot aastas ning kaotavad seni kehtinud astmelise maksuvaba tulu vähenemise valemi. Samuti korrigeeritakse tulumaksu laekumist kohalikele omavalitsustele, tõstes pensionitelt laekuvat osa 8,5%-le ja vähendades muult tulult laekuvat osa 10,64%-le. Lisaks pikendatakse Ukraina toetuseks tehtavate annetuste maksuvabastust kuni 31.12.2027 ning täpsustatakse ettevõtlustulust mahaarvamisele mittekuuluvaid haigushüvitisi.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS