Alates 01.01.2025 jõustuvad tulumaksuseaduse olulised muudatused, mis mõjutavad nii eraisikuid kui ka ettevõtjaid. Artikkel annab täpse ülevaate uutest maksumääradest, muutunud maksuvabastuse piirmääradest ning krüptovara ja investeerimiskontode uuest regulatsioonist, aidates maksumaksjatel uute reeglitega kohaneda.
Maksumäärade ja dividendide maksustamise muudatused
Alates 01.01.2025 tõuseb tulumaksu üldmäär seniselt 20%-lt 22%-le (§ 4 lg 1). Seoses sellega muutub ka maksustatava summa jagamise reegel: senise arvu 0,80 asemel jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,78.
Olulise muudatusena kaob regulaarselt makstavate dividendide sooduskord. Paragrahvi 4 lõige 4, mis sätestas teatud dividendidele 7%-lise tulumaksumäära, ning regulaarselt makstavate dividendide maksustamist reguleeriv § 50 on uues redaktsioonis tunnistatud kehtetuks. Samuti on kehtetuks tunnistatud mitteresidendi dividendide maksustamist puudutav § 29 lõige 7 ja tulumaksu kinnipidamist reguleeriv § 41 punkt 7.
Maksuvabad hüvitised ja piirmäärade tõus
Uus redaktsioon toob kaasa mitmete maksuvabade piirmäärade olulise tõusu töötajate ja ametnike hüvitiste osas (§ 13 lg 3):
- Välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär on uues redaktsioonis 75 eurot esimese 15 päeva kohta (maksimaalselt 15 päeva kalendrikuus) ja 40 eurot iga järgneva päeva kohta. Varem olid need määrad vastavalt 50 eurot ja 32 eurot.
- Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitise maksuvaba piirmäär tõuseb 0,50 eurole kilomeetri kohta (varem 0,30 eurot) ning maksimaalne maksuvaba summa ühe tööandja kohta on 550 eurot kalendrikuus (varem 335 eurot).
- Laevapere ja tsiviilõhusõiduki meeskonnaliikme reisil viibimise toitlustamise maksuvaba piirmäär tõuseb seniselt 10 eurolt 20 eurole päevas.
Lisaks on tehtud muudatusi Kaitseliidu liikmete hüvitistes. Isikliku sõiduauto asemel on nüüd lubatud hüvitada isikliku mootorsõiduki kasutamist (§ 13 lg 3 p 18). Samuti on lisatud uus punkt 19, mille kohaselt ei maksustata tulumaksuga teatud kategooria mootorsõiduki juhtimisõigusega Kaitseliidu liikmete tervisekontrolli kulude hüvitamist. Eelmises redaktsioonis sellist sätet ei olnud.
Krüptovara ja investeerimiskonto uus regulatsioon
Seadusesse on sisse viidud olulised täiendused krüptovara käsitlemiseks. Paragrahvi 15 lõiget 1 täiendati selliselt, et tulumaksuga maksustatava kasu hulka loetakse ka krüptovara müügist või vahetamisest saadud tulu.
Finantsvara definitsiooni (§ 17 lg 2) on lisatud uus punkt 10, mis lubab finantsvarana käsitleda tegevusloaga krüptovarateenuse osutaja vahendusel või emitendilt soetatud krüptovara. Eelmises redaktsioonis krüptovara finantsvarana ei käsitletud. Samuti on investeerimiskonto sätetesse (§ 17 lg 2 ja lg 5) lisatud krüptovarateenuse osutaja hallatavad platvormid.
Paragrahvi 39 lõiget 1 on muudetud ning residendist füüsilisele isikule on antud õigus krüptovara võõrandamisest saadud kasust maha arvata samal perioodil krüptovara võõrandamisest tekkinud kahju. Varasemas redaktsioonis sellist võimalust ei olnud.
Erisoodustused ja terviseedenduse kulud
Tööandjatele muutuvad soodsamaks töötajate tervise edendamiseks tehtavad kulutused (§ 48 lg 5). Senine kvartalipõhine piirmäär (100 eurot kvartalis) asendatakse aastapõhise piirmääraga, mis on 400 eurot aastas töötaja kohta. Maksuvabade tervisekulude loetellu on lisatud massaaž ning laiendatud on meditsiiniteenuste ringi, hõlmates hambaravi, taastusravi, psühholoogilist ravi, füsioteraapiat, logopeedilist ravi ja kutsega toitumisnõustaja teenuseid.
Töötaja majutamise maksuvaba piirmäär tõuseb Tallinnas või Tartus 500 eurole kalendrikuus (varem 200 eurot) ning muudel juhtudel 250 eurole kalendrikuus (varem 100 eurot).
Reklaamkingituste maksuvaba piirmäär tõuseb seniselt 10 eurolt 21 eurole (§ 49 lg 1). Külaliste ja koostööpartnerite vastuvõtukulude maksuvaba piirmäär tõuseb 50 eurole kalendrikuus (varem 32 eurot) (§ 49 lg 4).
Muud muudatused ja rakendussätted
Vanaduspensionieas kohaldatav maksuvaba tulu on uues redaktsioonis fikseeritud summana 9312 eurot aastas (§ 23 lg 1). Varasemas redaktsioonis oli see seotud kuni kaheteistkümnekordse keskmise vanaduspensioni ulatusega, mille suurus kehtestati riigieelarvega (§ 23 lg 2 tunnistati kehtetuks).
Maksusoodustustega seotud informatsioonikohustuse sätetest on kehtetuks tunnistatud eluasemelaenu intresside (§ 57 lg 1), lapsetoetuste saajate andmete (§ 57 lg 5) ning ajateenijate hüvitiste andmete (§ 57 lg 8) esitamise kohustus.
Ukraina toetuseks tehtavate maksuvabade annetuste saajate nimekirja (§ 61 lg 66) on lisatud Mittetulundusühing Freedom Convoy, mida eelmises redaktsioonis ei olnud.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toob tulumaksuseaduse uus redaktsioon alates 01.01.2025 kaasa tulumaksu üldmäära tõusu 22%-le ning kaotab regulaarsete dividendide soodusmäära. Samas suurendatakse oluliselt mitmeid maksuvabasid piirmäärasid, sealhulgas lähetuskulude, isikliku auto kasutamise, töötajate majutuse ja terviseedenduse kulude osas. Lisaks luuakse selge regulatsioon krüptovara maksustamiseks ja selle kahjude arvestamiseks, võimaldades krüptovara kahjusid kasust maha arvata.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS