Käesolev ülevaade käsitleb tulumaksuseaduse muudatusi, mis hakkasid kehtima 01.01.2023. Artikkel annab maksumaksjale selge ülevaate uutest maksuvaba tulu määradest, pensioni investeerimiskonto kaudu saadud tulude maksustamise erisustest ning Ukraina toetuseks tehtud annetuste maksuvabastuse pikendamisest, aidates seeläbi paremini mõista oma maksualaseid õigusi ja kohustusi uuel aastal.
Maksuvaba tulu üldine tõus ja uued valemid
Alates 01.01.2023 tõusis residendist füüsilise isiku maksuvaba tulu määr seniselt 6000 eurolt aastas 7848 eurole aastas, arvestades seaduses toodud piiranguid.
Sellega seoses muutus ka maksuvaba tulu arvutamise valem juhul, kui isiku tulu ületab 14 400 eurot aastas:
- Uus valem on: 7848 – 7848 / 10 800 × (tulu summa – 14 400).
- Eelmises redaktsioonis oli valemi baassummaks 6000 eurot.
- Maksuvaba tulu ei või endiselt olla väiksem kui null ja suurem kui uus piirmäär 7848 eurot.
Igakuise tulumaksu kinnipidamise puhul tõusis mahaarvamise baassumma seniselt 500 eurolt 654 eurole kuus. Uus igakuine valem on 654 – 654 / 900 × (väljamakse – 1200).
Erisused vanaduspensionieas
Seadusesse lisati täiesti uued sätted, mis reguleerivad maksuvaba tulu vanaduspensionieas.
- Eelmises redaktsioonis puudusid eraldi sätted vanaduspensioniea maksuvaba tulu kohta.
- Uue korra kohaselt arvatakse vanaduspensioniikka jõudnud isiku tulust maha maksuvaba tulu kuni kaheteistkümnekordse keskmise vanaduspensioni ulatuses.
- Keskmise vanaduspensioni suurus kehtestatakse igaks maksustamisperioodiks riigieelarve seadusega.
Sellega seoses täiendati ka tulumaksu kinnipidamise reegleid, mille kohaselt arvab Sotsiaalkindlustusamet pensionist igas kalendrikuus maha ühe kaheteistkümnendiku keskmisest vanaduspensionist. Samuti ei kohaldata vanaduspensioniikka jõudnud isikutele mitme avalduse esitamise piirangut.
Pensioni investeerimiskonto ja muud muudatused
Olulised täiendused puudutavad pensioni investeerimiskontol oleva raha eest soetatud finantsvaralt saadud tulusid:
- Tulumaksuga ei maksustata pensioni investeerimiskontol olnud raha eest soetatud finantsvaralt saadud intressi ega dividende.
- Samuti ei maksustata tulumaksuga pensioni investeerimiskontole laekuvaid elukindlustuslepingu kindlustushüvitisi.
- Maksuvaba tulu valemi arvutamisel ei loeta tuluks pensioni investeerimiskontole laekunud tulu.
Lisaks pikendati juriidiliste isikute tulumaksuvabastust annetustele ja kingitustele, mis on tehtud Ukraina territoriaalse terviklikkuse toetuseks ja humanitaarabi andmiseks. Kui varem kehtis vabastus kuni 31. detsembrini 2022, siis uue redaktsiooni kohaselt pikendati seda kuni 2023. aasta 31. detsembrini.
Väiksema muudatusena eemaldati seadusest õigus taotleda tulumaksu ümberarvestust neljandas kvartalis väljamakstud sünnitushüvitise ja lapsendamishüvitise osas.
Kokkuvõte
Kokkuvõtteks toob tulumaksuseaduse muudatus alates 01.01.2023 kaasa olulise maksuvaba tulu tõusu füüsilistele isikutele, suurendades aastast piirmäära 7848 eurole ja igakuist mahaarvamist 654 eurole. Täiesti uue korrana kehtestati maksuvaba tulu vanaduspensionieas, mis on seotud keskmise vanaduspensioniga ning mida arvestab Sotsiaalkindlustusamet. Samuti laiendati maksuvabastusi pensioni investeerimiskonto kaudu tehtud finantsinvesteeringute tuludele ja pikendati Ukraina toetuseks tehtavate annetuste tulumaksuvabastust kuni 2023. aasta lõpuni. Need muudatused lihtsustavad pensioniealiste maksustamist ja soodustavad pikaajalist kogumist.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS