Käesolev ülevaade käsitleb tulumaksuseaduse olulisi muudatusi, mis hakkasid kehtima alates 01.01.2021. Artikkel annab põhjaliku ja praktilise ülevaate sellest, kuidas muutusid pensionide, palgatulu ning mitteresidentide maksustamise reeglid võrreldes varasema kehtinud redaktsiooniga, aidates maksumaksjatel ja ettevõtetel uute nõuetega õigeaegselt kohaneda ning võimalikke maksuriske vältida.
Pensionisüsteemi ja kogumispensionide muudatused
Alates 1. jaanuarist 2021 jõustusid olulised muudatused kohustusliku ja täiendava kogumispensioni maksustamises. Muudatuste eesmärk on reguleerida uusi pensioni investeerimiskontoga seotud väljamakseid ning ajakohastada maksuvabastuse tingimusi.
- Paragrahvi 4 lõikes 2 laiendati 10% maksumäära kohaldamist ka § 201 lõikes 4 nimetatud tulule.
- Paragrahvi 20 lõikes 1 täpsustati, et tulumaksuga maksustatakse kohustusliku kogumispensioni kindlustuslepingu alusel ning kohustuslikust pensionifondist ja pensioni investeerimiskontolt tehtavad väljamaksed.
- Paragrahvi 20 lõigetes 2 ja 3 sätestati uued loetelud väljamaksete kohta, mida ei maksustata tulumaksuga või mida ei käsitata väljamaksena (näiteks puuduva töövõimega isikutele tehtavad väljamaksed).
- Paragrahvi 21 lõigetes 2 ja 3 asendati senine 55-aastaseks saamise nõue kogumispensionide seaduse § 63 lõikes 3 sätestatud ikka jõudmisega.
Täiendava kogumispensioni erisused ja rakendussätted
Paragrahvi 21 lõige 4 sõnastati täielikult ümber. Varasem redaktsioon, mis käsitles maksuvabastust pärast 55-aastaseks saamist või puuduva töövõime tuvastamist, asendati uue punktide loeteluga, mis täpsustab maksuvabasid väljamakseid puuduva töövõime ja perioodiliste pensionimaksete korral.
Paragrahvi 61 täiendati uue lõikega 65, mis sätestab, et isikutel, kes sõlmisid täiendava kogumispensioni lepingu või omandasid vabatahtliku pensionifondi osakuid enne 2021. aasta 1. jaanuari, säilib õigus lähtuda senisest 55 aasta vanusepiirangust.
Palgatulu ja mitteresidentide maksustamine
Seadusemuudatused tõid kaasa täpsustused palgatulu määratlemisel ja mitteresidentide maksustamisel Eestis tehtava töö eest.
- Paragrahvi 13 lõikes 1 täpsustati palgatulu mõistet, asendades töötajale või ametnikule makstavad rahalised tasud sõnastusega 'kõik töö eest saadud rahalised tasud ja töö- või teenistussuhtest tulenevad muud väljamaksed'.
- Paragrahvi 13 lõikest 1 viidi ametniku definitsioon üle uude lõikesse 3, mida varem eraldi sätteks vormistatud ei olnud.
- Paragrahvi 29 lõikes 1 täpsustati mitteresidendi tulu maksustamist, lisades sätted renditöö ja lähetatud töötajate tasude kohta.
- Paragrahvi 40 lisati uus lõige 3, mis kohustab mitteresidendist tööandjat, kes rendib töötajaid Eesti kasutajaettevõtjale, tulumaksu kinni pidama.
Deklareerimine ja muud täpsustused
Muudatused puudutavad ka tuludeklaratsioonide esitamise korda ja muid tehnilisi sätteid.
- Paragrahvi 44 lõikes 1 täpsustati deklaratsiooni esitamise kohustust, asendades residendist füüsilise isiku viitega § 2 lõikes 1 nimetatud maksumaksjale ning lisades sätted mitteresidentidele.
- Paragrahvi 52 lõikest 14 eemaldati tehniline viide failile.
- Paragrahvi 57 lõikest 7 eemaldati varasem märge veaparanduse kohta.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid 1. jaanuaril 2021 jõustunud tulumaksuseaduse muudatused kaasa olulisi täpsustusi pensionisüsteemi maksustamises, eriti seoses uute pensioni investeerimiskontodega ja maksuvabastuse tingimustega. Samuti täpsustati palgatulu mõistet, mitteresidentide renditöö maksustamist ning kehtestati uued kohustused mitteresidendist tööandjatele tulumaksu kinnipidamisel. Deklareerimise reegleid ajakohastati ning varem sõlmitud täiendava kogumispensioni lepingutele tagati üleminekusäte, mis säilitab senise vanusepiirangu. Need muudatused aitavad tagada õigusselguse ja kohandavad maksusüsteemi kaasaegsete finantslahendustega.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS