Alates 01.01.2020 jõustusid tulumaksuseaduse olulised muudatused, mis puudutavad nii füüsiliste isikute tuludeklaratsioonide esitamise tähtaegu kui ka juriidiliste isikute maksuarvestust. Käesolev ülevaade selgitab peamisi muudatusi maksuvaba tulu arvestamisel, deklaratsioonide esitamisel ja uute maksustamise ebakõlasid puudutavate reeglite rakendamisel, pakkudes maksumaksjatele vajalikku selgust uute kohustuste täitmisel.
Füüsilise isiku tulumaksu ja deklaratsioonide muudatused
Tulumaksuseaduse muudatused toovad füüsilistele isikutele kaasa mitmeid soodsaid muudatusi, eelkõige pikemate tähtaegade ja suuremate maksuvabastuste näol.
- Tuludeklaratsiooni esitamise tähtaeg pikeneb 31. märtsilt 30. aprillile (§ 44 lg 1).
- Tulumaksu juurdemakse tasumise tähtaeg lükkub 1. juulilt 1. oktoobrile (§ 46 lg 3).
- Täiendav maksuvaba tulu alates kolmandast lapsest tõuseb 3048 eurole, teise lapse puhul säilib see 1848 tasemel (§ 23 lg 1).
Mahaarvamiste ja maksuvaba tulu täpsustused
Mitteresidendist füüsilise isiku tulust tehtavate mahaarvamiste korda lihtsustati (§ 31 lg 2). Varasema proportsionaalse arvestuse asemel võib lepinguriigi resident teha mahaarvamisi otse oma Eestis maksustatavast tulust. Samas tunnistati kehtetuks § 31 lõige 4, mis reguleeris maksustatava tulu tõendamist residendiriigi maksuhalduri tõendiga.
Lisaks lisati seadusesse uus § 23 lõige 4, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. See annab õiguse taotleda tulumaksu ümberarvestamist neljandas kvartalis väljamakstud sünnitus-, lapsendamis- või koondamishüvitiste osas, mida makstakse järgmise kalendriaasta eest.
Ettevõtete ja püsivate tegevuskohtade maksustamise uued reeglid
Ettevõtete ja püsivate tegevuskohtade jaoks kehtestatakse täpsemad reeglid vara väljaviimisel ja maksustamise ebakõlade tekkimisel.
- Maksuobjektide hulka lisati püsivasse tegevuskohta väljaviidav vara (§ 1 lg 3) ning maksustamise ebakõla põhjustanud summad (§ 1 lg 8).
- Erisoodustuse reegleid täpsustati (§ 48 lg 5): ühistranspordi piletihinna hüvitamist töötajate elu- ja töökoha vaheliseks transpordiks ei maksustata erisoodustusena.
- Avansiliste maksete tasumise korda muudeti (§ 47 lg 2). Varasema kvartaalse tasumise asemel tuleb maksed tasuda 15. septembriks ja 15. deksambris ning piirmäära tõsteti 64 eurolt 300 eurole.
Lahkumismaks ja maksustamise ebakõlad
Seadusesse lisati täiesti uued jaotised lahkumismaksu (§ 54 'Tulumaks lahkumisel') ja maksustamise ebakõlade (§ 54 'Tulumaks maksustamise ebakõla põhjustavalt summalt') kohta. Lahkumismaksuga maksustatakse summa, mis võrdub väljaviidava vara turuväärtuse ja bilansilise maksumuse vahega vara Eestist väljaviimise hetkel.
Maksustamise ebakõlade reeglite kohaselt peab residendist äriühing või mitteresident tasuma tulumaksu summalt, mis põhjustab ebakõla (näiteks kui kulu võetakse arvesse rohkem kui ühes jurisdiktsioonis või kui makset ei lisata saaja tulude hulka).
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad tulumaksuseaduse muudatused alates 01.01.2020 kaasa mitmeid olulisi muudatusi nii eraisikutele kui ka ettevõtetele. Eraisikute jaoks pikeneb tuludeklaratsiooni esitamise tähtaeg ühe kuu võrra ning juurdemaksete tasumise tähtaeg lükkub sügisesse. Samuti suureneb täiendav maksuvaba tulu alates kolmandast lapsest. Ettevõtete ja püsivate tegevuskohtade jaoks kehtestatakse aga uued ranged reeglid lahkumismaksu ja maksustamise ebakõlade maksustamiseks, mis nõuavad täpsemat maksuarvestust ja uute deklaratsioonide esitamist.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS