Käesolev ülevaade tutvustab tulumaksuseaduse olulisi muudatusi, mis hakkasid kehtima alates 01.01.2016. Need seadusemuudatused toovad maksumaksjatele ja tööandjatele kaasa mitmeid praktilisi muudatusi, sealhulgas uued maksuvaba tulu piirmäärad järgnevateks aastateks, täpsustatud reeglid koolituskulude mahaarvamisele ning täiesti uue soodsa korra eluruumide üüritulu deklareerimisel ja maksustamisel.
Maksuvaba tulu ja mahaarvamiste piirangud
Alates 2016. aastast muutus füüsilise isiku maksuvaba tulu arvestamise kord ning vähenesid lubatud mahaarvamiste piirmäärad.
- Paragrahvis 23 asendati senine fikseeritud maksuvaba tulu määr (1848 eurot) uue astmelise süsteemiga: 2040 eurot 2016. aastal, 2160 eurot 2017. aastal, 2280 eurot 2018. aastal ja 2460 eurot alates 2019. aastast. Eelmises redaktsioonis sellist aastatepõhist jaotust ei olnud.
- Täiendava maksuvaba tulu puhul lapse ülalpidamisel (§ 23 lg 1) sätestati uues redaktsioonis täpne mahaarvamise summa 1848 eurot iga kuni 17-aastase lapse kohta alates teisest lapsest.
- Pensionide täiendavat maksuvaba tulu (§ 23) tõsteti seniselt 2640 eurolt 2700 eurole maksustamisperioodil.
- Tulust tehtavate mahaarvamiste kogupiirangut (§ 28 lg 1) vähendati oluliselt: senise 1920 euro asemel võib maksustamisperioodil mahaarvamisi teha kokku kuni 1200 eurot maksumaksja kohta.
Kingituste ja annetuste mahaarvamise muudatus
Paragrahvi 27 lõige 3, mis piiras kingituste ja annetuste mahaarvamist kuni 5% ulatuses maksumaksja tulust, muudeti uues redaktsioonis kehtetuks.
Uus kord eluruumide üüritulu maksustamisel
Seadusesse lisati olulised täiendused, mis lihtsustavad ja soodustavad eluruumide üürimisest saadava tulu deklareerimist.
- Seadusesse lisati täiesti uus § 39 pealkirjaga 'Üüri arvestamine'. Selle kohaselt arvatakse eluruumi üürilepingu alusel saadud üürist (§ 16 lg 1) tuludeklaratsioonis üürimisega seotud kulude katteks maha 20%. Eelmises redaktsioonis sellist mahaarvamise võimalust ei olnud.
- Lisati uus § 44 lg 1, mis kohustab residendist füüsilist isikut, kes on hooneühistu liige või omab korteriomandit, kinnisasja või sellega seotud hoonestusõigust, kinnitama tuludeklaratsioonis renditulu saamist või mittesaamist.
- Renditulu mõistet (§ 16 lg 1) täpsustati: renditulu hulka ei kuulu võlaõigusseaduse tähenduses kõrvalkulude ja koormiste kandmine renditulu saaja eest või nende hüvitamine.
Koolituskulude mahaarvamise uued piirangud
Koolituskulude mahaarvamise tingimusi (§ 26 lg 2) karmistati ning lisati mitmed uued piirangud, mida eelmises redaktsioonis ei eksisteerinud.
- Koolituskuluna ei käsitata enam AM-, A-, A1-, A2-, B- ja B1-kategooria mootorsõiduki juhi koolitusel osalemise kulusid.
- Huvikoolis õppimise kulusid käsitatakse koolituskuluna üksnes juhul, kui huvikoolis õppija on kalendriaasta 1. jaanuaril alla 18-aastane.
- Õppija täienduskoolituse kulu on koolituskulu vaid siis, kui koolitajal on tegevusluba või esitatud majandustegevusteade ning koolituse õppekava eesmärk on tasemeõppe õppekavas sisalduva või kutsestandardis kirjeldatud kutse-, ameti- või erialase kompetentsi saavutamine või keeleõpe.
Lähetuste päevarahad ja uued maksuvabad hüvitised
Muudatused puudutavad ka lähetuste päevarahasid ning loovad uusi maksuvabastusi teatud sihtgruppidele.
- Välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäära (§ 13 lg 3 p 1) tõsteti seniselt 32 eurolt 50 eurole välislähetuse esimese 15 päeva kohta (kuid kõige rohkem 15 päeva kohta kalendrikuus) ja 32 eurole iga järgneva päeva kohta.
- Lisati uus säte (§ 13 lg 3 p 1), mille kohaselt ei maksustata tulumaksuga Euroopa Liidu institutsiooni või asutuse juures riikliku eksperdi ülesandeid täitvale isikule makstavat päevaraha ja kuluhüvitisi.
- Lisati uued sätted (§ 13 lg 3 p 17 ja § 19 lg 3 p 16), mis vabastavad tulumaksust rahvusvahelises sõjalises operatsioonis osalenud või teenistuses püsiva tervisekahjustuse saanud tegevväelastele makstavad täiendus- ja ümberõppekulude hüvitised.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toob tulumaksuseaduse muudatuste jõustumine alates 01.01.2016 kaasa olulisi muudatusi nii eraisikutele kui ka tööandjatele. Peamiste muudatustena tõuseb välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär esimese 15 päeva jooksul 50 euroni ning eluruumide üüritulust lubatakse deklareerimisel kulude katteks 20% maha arvata. Samal ajal väheneb tulust tehtavate mahaarvamiste kogupiirang 1200 eurole ning kehtestatakse uued piirangud koolituskulude mahaarvamisele, välistades autokoolide kulud ja piirates huvikoolide kulusid täisealistele. Maksuvaba tulu määrad tõusevad järk-järgult aastatel 2016–2019.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS