Käesolev artikkel annab põhjaliku ülevaate Eesti tulumaksuseaduse olulistest muudatustest, mis jõustusid 01.01.2015. Need muudatused mõjutavad otseselt nii füüsiliste isikute maksuvaba tulu määrasid, tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute nimekirja kandmise reegleid kui ka ettevõtlustulu ja erisoodustuste maksustamise korda.
Füüsilise isiku maksuvaba tulu ja soodustused
Alates 01.01.2015 suurenes füüsilise isiku maksuvaba tulu määr. Paragrahvi 23 kohaselt suurenes residendist füüsilise isiku maksuvaba tulu seniselt 1728 eurolt 1848 eurole maksustamisperioodis.
Samuti muutus pensionäride täiendav maksuvaba tulu. Paragrahvi 23 kohaselt tõusis lepinguriigi seaduse alusel makstavat pensioni saava isiku täiendav maksuvaba tulu piirmäär seniselt 2520 eurolt 2640 eurole maksustamisperioodil.
Tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja uus kord
Olulised muudatused puudutavad tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute, sihtasutuste ja usuliste ühenduste nimekirja pidamist paragrahvis 11.
Paragrahvi 11 lõike 1 kohaselt ei kinnita nimekirja enam Vabariigi Valitsus korraldusega, vaid seda teeb Maksu- ja Tolliamet otsusega. Lisaks on lõikesse 4 lisatud uus punkt 1, mille kohaselt ei kanta nimekirja ühingut, kes pole taotluse esitamise ajaks tegutsenud vähemalt kuus kuud ja esitanud selle perioodi kohta majandusaasta aruannet.
Paragrahvi 11 lõige 6, mis varem loetles tegevusi, mida ei käsitata ettevõtlusena (näiteks põhikirjaliste eesmärkidega seotud tegevus ja annetuste realiseerimine), on uues redaktsioonis tunnistatud kehtetuks.
Muudatused palgatulus ja erisoodustustes
Paragrahvi 13 lõike 3 punktis 8 sätestatud maksuvabastus tööandja antud abivahenditele on tunnistatud kehtetuks. Selle asemel lisati paragrahvi 48 uus lõige 5, mille kohaselt ei loeta erisoodustuseks kulutusi, mida tehakse vähemalt 40-protsendilise töövõime kaotusega või määratud puude raskusastmega töötajale abivahendite andmiseks väärtuses, mis ei ületa kalendriaastas 50% töötajale makstud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast.
Lisaks täiendati paragrahvi 13 lõike 3 punkti 1 uue sättega, mille kohaselt ei maksustata tulumaksuga Euroopa Liidu rahastatavas mestimis- või tehnilise abi ja teabevahetuse projektis osalevale eksperdile makstavat päevaraha, mis ei ületa Euroopa Komisjoni kehtestatud päevaraha ülemmäära. Varasemas redaktsioonis sellist sätet ei olnud.
Paragrahvi 13 lõike 3 punkti 6 kohaselt tõsteti laevapere liikmele ja tsiviilõhusõiduki meeskonnaliikmele reisil viibimise ajal antava toitlustamise maksuvaba piirmäära seniselt 6 eurolt 10 eurole päevas.
Paragrahvi 38 lõike 1 kohaselt loetakse pärandina saadud vara soetamismaksumuseks üksnes pärija tehtud kulud. Varasemas redaktsioonis sellist täpsustust ei olnud.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõi 01.01.2015 jõustunud tulumaksuseaduse redaktsioon kaasa olulisi muudatusi nii eraisikutele kui ka ühingutele. Eraisikute jaoks suurenes üldine maksuvaba tulu 1848 eurole ja pensionide täiendav maksuvaba tulu 2640 eurole. Mittetulundusühingute nimekirja kinnitamise õigus anti üle Maksu- ja Tolliametile ning kehtestati nõue vähemalt kuuekuulise tegutsemise kohta enne nimekirja taotlemist. Samuti asendati puudega töötajate abivahendite maksuvabastus erisoodustuse erandiga ning tõsteti laevapere ja õhusõiduki meeskonna toitlustamise maksuvaba piirmäära 10 eurole päevas.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS