Käesolev ülevaade käsitleb tulumaksuseaduse olulisi muudatusi, mis hakkasid kehtima alates 01.01.2013. Muudatused mõjutavad kohalikele omavalitsustele laekuvat tulumaksu osa, täiendava kogumispensioni maksustamise reegleid ja tähtaegu ning mitteresidentide tulude mahaarvamiste korda, pakkudes maksumaksjatele ja spetsialistidele vajalikku selgust uute õigusnormide rakendamisel.
Kohaliku omavalitsuse tulumaksu laekumine
Paragrahv 5 lõike 1 punktis 1 muudeti kohalikule omavalitsusele laekuva tulumaksu määra.
- Eelmises redaktsioonis laekus maksumaksja elukohajärgsele kohaliku omavalitsuse üksusele 11,4% residendist füüsilise isiku maksustatavast tulust.
- Alates 01.01.2013 laekub kohaliku omavalitsuse üksusele 11,57% residendist füüsilise isiku maksustatavast tulust.
Täiendava kogumispensioni muudatused
Paragrahvis 21 tehti mitmeid muudatusi seoses täiendava kogumispensioniga, täpsustades tähtaegade arvestamist ja viiteid.
Uus lõige 2 ja viidete täiendamine
Paragrahvi 21 lisati täiesti uus lõige 2, mida varasemas redaktsioonis ei olnud. See sätestab reeglid viieaastase tähtaja arvestamiseks juhul, kui kindlustusmakse tasumiseks on kasutatud ülesöeldud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu tagastusväärtust või kui leping on sõlmitud vabatahtliku pensionifondi osakute tagasivõtmishinna eest.
Seoses uue sätte lisandumisega täiendati ka paragrahv 21 lõiget 6, kuhu lisati viide uuele lõikele 21 (lisaks senistele lõigetele 2 ja 4).
Lõike 3 ja selle punkti 1 muudatused
Lõike 3 punktis 1 muudeti viieaastase tähtaja arvestamise alust pärast osakuomaniku 55-aastaseks saamist tehtavate väljamaksete puhul. Varasema 'väljamakse tegemiseks tagasivõetavate osakute omandamisest' asemel arvestatakse tähtaega nüüd 'vabatahtliku pensionifondi osakute esmasest omandamisest'.
Lõiget 3 ennast muudeti samuti. Varasem tekst reguleeris tähtaja arvestamist osakute vahetamisel või pärimisel väärtpaberikontole kandmisest arvates. Uus tekst sätestab, et kui osakud on omandatud ülesöeldud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu tagastusväärtuse eest, arvestatakse viieaastast tähtaega ülesöeldud lepingu sõlmimisest arvates, kui see toimus esmasest omandamisest varem.
Mitteresidentide maksustamine ja mahaarvamised
Muudatused puudutavad ka mitteresidentide tulu maksustamist ja sellest tehtavaid mahaarvamisi.
- Paragrahv 29 lõikes 7 tehti tehniline veaparandus viidatud kellaajas (14.06.2013 kell 11:15:13 asemel on uues tekstis 14.06.2013 kell 11:17:13), sisulisi muudatusi tekstis ei tehtud.
- Paragrahv 31 lõikes 3 muudeti oluliselt mitteresidendi tulust tehtavate mahaarvamiste korda. Varasemalt võis isik teha mahaarvamisi ka siis, kui sai Eestis alla 75% oma maksustatavast tulust ja tõendas, et ei saa teha mahaarvamisi mujal. Uue redaktsiooni kohaselt võib lepinguriigi residendist füüsiline isik, kes sai Eestis alla 75% oma tulust, teha mahaarvamisi proportsionaalselt Eestis teenitud tulu osakaaluga.
Rakendussätete kehtetuks tunnistamine
Paragrahv 61 lõige 13 tunnistati uues redaktsioonis täielikult kehtetuks.
Varasemas redaktsioonis sisaldas see lõige kahte sätet, mis lubasid vabatahtliku pensionifondi väljamakseid maksustada 10% tulumaksumääraga enne viie aasta möödumist osakute esmasest omandamisest, kui osakud olid omandatud vastavalt enne 01.05.2002 või enne 01.05.2004. Alates 01.01.2013 neid erisusi enam ei kohaldata.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toob 01.01.2013 jõustunud tulumaksuseaduse redaktsioon kaasa olulisi muudatusi mitmes valdkonnas. Kohalike omavalitsuste tulubaas suureneb tänu tulumaksu laekumise määra tõusule 11,57%-le. Täiendava kogumispensioni süsteemis täpsustatakse ja muudetakse viieaastase tähtaja arvestamise reegleid lepingu ülesütlemise ja osakute esmase omandamise kontekstis. Mitteresidentidele kehtestatakse uus proportsionaalne mahaarvamiste kord ning tunnistatakse kehtetuks vananenud rakendussätted vabatahtlike pensionifondide väljamaksete maksustamisel.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS