Alates 01.01.2012 jõustusid tulumaksuseaduse olulised muudatused, mis mõjutavad nii füüsiliste isikute tulude deklareerimist kui ka ettevõtjate maksukohustusi. Artikkel annab ülevaate täpsematest muudatustest maksumäärades, täiendava kogumispensioni mahaarvamistes ning metsa majandamisest saadud tulu maksustamises, aidates maksumaksjatel uute reeglitega tõhusalt kohanduda.
Maksumäärade ja mahaarvamiste uued piirangud
Seaduse muudatusega muudeti paragrahvi 4 lõiget 1, kus tulumaksu määraks kehtestati jätkuvalt 21%, kuid lisati säte, et alates 2015. aastast on tulumaksu määraks 20%. Varasemas redaktsioonis oli tulumaksumäär fikseeritud lihtsalt 21% peal ilma tulevikuperspektiivita.
Samuti muudeti paragrahvi 28 lõiget 1, mille kohaselt vähendati tulust tehtavate mahaarvamiste kogupiirangut. Kui varem võis paragrahvides 25–27 sätestatud mahaarvamisi teha kokku kuni 3196 eurot maksumaksja kohta, siis uue redaktsiooni kohaselt on see piirang vaid 1920 eurot.
Täiendava kogumispensioni maksustamine ja tööandja soodustused
Olulise täiendusena lisati seadusesse paragrahvi 13 lõike 3 punkt 15, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Selle kohaselt ei maksustata tulumaksuga töötaja eest tööandja tasutud täiendava kogumispensioni kindlustusmakseid ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summasid, mis ei ületa 15% töötajale kalendriaasta jooksul makstud väljamaksete summast ega 6000 eurot.
Sellega seoses muudeti ka paragrahvi 28 lõiget 2: kui varem oli füüsilisel isikul lubatud pensionimakseid maha arvata kuni 15% tulust ilma rahalise ülempiirita, siis uues redaktsioonis on kehtestatud täiendav limiit 6000 eurot aastas, mida vähendatakse tööandja poolt maksuvabalt tasutud summade võrra.
Lisaks täiendati paragrahvi 21 lõiget 1 uue sättega, mis välistab teatud juhtudel ülesöeldud kogumispensionilepingu tagastusväärtuse või osakute vahetamise käsitlemise väljamaksena.
Metsa majandamise kulude ja tulude edasikandmine
Paragrahvi 37 lõiget 8 muudeti oluliselt. Varasemas redaktsioonis lubati kasvava metsa raieõiguse võõrandamisel võõrandamisega seotud kuludena maha arvata vaid metsa uuendamisega seotud kulusid. Uue redaktsiooni kohaselt laieneb see õigus ka raiutud metsamaterjali võõrandamisele ning kuludena saab arvesse võtta kõiki metsa majandamisega seotud dokumentaalselt tõendatud kulusid.
Metsa majandamise kulusid on lubatud maha arvata samal või kolmel järgneval maksustamisperioodil. Lisati paragrahvi 37 uued lõiked 9 ja 10, mida varem seaduses ei olnud. Lõige 9 sätestab, et metsa majandamise kuludeks ei loeta tulumaksuga mittemaksustatava toetuse arvel tehtud kulusid, ning lõige 10 lubab metsa võõrandamisest saadud kasu edasi kanda kuni kolmele järgnevale maksustamisperioodile.
Muudatused lähetuskulude ja koolituskulude maksustamises
Paragrahvi 13 lõike 3 punktis 1 muudeti lähetuskulude hüvitamise korda. Varasemast tekstist eemaldati riigisisese majutuskulude maksuvaba piirmäär 77 eurot ööpäevas ja välislähetuse majutuskulude piirmäär 128 eurot ööpäevas, jättes seadusesse vaid välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäära 32 eurot.
Paragrahvi 48 lõike 4 punktis 10 muudeti erisoodustuse reegleid seoses tasemekoolitusega. Kui varem oli erisoodustusena maksustatav igasugune taseme- ja vabaharidusliku koolituse kulude katmine (välja arvatud julgeolekuasutuse ametniku tasemekoolitus), siis uue redaktsiooni kohaselt ei loeta erisoodustuseks töö- ja teenistussuhtega ning juhtorgani liikme ülesannetega otseselt seotud tasemekoolituse kulude katmist.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid tulumaksuseaduse muudatused alates 1. jaanuarist 2012 kaasa olulisi ümberkorraldusi nii eraisikutele kui ka ettevõtjatele. Peamised järeldused puudutavad tulust tehtavate mahaarvamiste kogupiirangu vähenemist 1920 eurole ning uute soodustuste lisandumist tööandja tehtavatele pensionisissemaksetele ja tööga seotud tasemekoolituse kuludele. Samuti lihtsustati metsa majandamisega seotud kulude mahaarvamist ja tulude edasikandmist, samal ajal kui lähetuste majutuskulude konkreetsed piirmäärad seadusest kaotati.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS