Käesolev ülevaade käsitleb tulumaksuseaduse olulisi muudatusi, mis astusid jõusse alates 1. jaanuarist 2010. Artikkel aitab maksumaksjatel ja ettevõtjatel paremini mõista uusi kehtestatud reegleid seoses maksumäärade külmutamise, maksuvaba tulu piirmäärade ning ametiühingute maksete ja erakondadele tehtud annetuste mahaarvamise korra muutumisega uues seaduse redaktsioonis.
Maksumäärade ja maksuvaba tulu külmutamine
Üks olulisemaid muudatusi tulumaksuseaduses on varem planeeritud maksumäärade langetamise ja maksuvaba tulu tõusu tühistamine. Seaduse uue redaktsiooni kohaselt fikseeritakse tulumaksumäär ja maksuvaba tulu senisel tasemel.
- Tulumaksu määr on fikseeritud 21% peale (§ 4 lg 1). Varasema plaani kohaselt pidi see 2010. aastal langema 20%-le ja järgnevatel aastatel veelgi madalamale.
- Erisoodustuste, kingituste, annetuste ja jaotatud kasumi maksustamisel kasutatav jagamisarv on fikseeritud tasemel 0,79 (§ 4 lg 1), asendades varem planeeritud tõusu kuni 0,82-ni.
- Füüsilise isiku maksuvaba tulu on külmutatud 27 000 krooni tasemele kalendriaastas (§ 23). Varasemalt oli 2010. aastaks ette nähtud tõus 30 000 kroonini.
Muudatused tulust tehtavates mahaarvamistes
Olulised piirangud kehtestati ka füüsilise isiku tulust tehtavatele mahaarvamistele. Mitmed seni kehtinud soodustused kaotati täielikult või neid piirati.
- Ametiühingute sisseastumis- ja liikmemakse ei ole enam lubatud maksustatavast tulust maha arvata, kuna vastav säte (§ 27 lg 2) tunnistati kehtetuks.
- Erakondadele tehtud kingitusi ja annetusi ei saa enam tulust maha arvata, sest erakonnad eemaldati soodustust saavate isikute nimekirjast (§ 27 lg 1).
- Koolituskulude mahaarvamise reegleid täpsustati ning eemaldati säte, mis reguleeris vanema õigust arvata maha alla 26-aastase isiku koolituskulusid eraldi lõike alusel (§ 26 lg 1).
Kokkuvõte
Kokkuvõtteks tõid 1. jaanuaril 2010 jõustunud tulumaksuseaduse muudatused kaasa olulise maksupoliitilise suunamuutuse. Varem seadusesse planeeritud tulumaksumäära järkjärguline langetamine ja maksuvaba tulu tõstmine tühistati, mistõttu jäid tulumaksumäär püsima 21% ja maksuvaba tulu 27 000 krooni tasemele kalendriaastas. Samuti kaotati mitmed seni kehtinud mahaarvamised, sealhulgas ametiühingute liikmemaksude ja erakondadele tehtud annetuste mahaarvamise õigus. Need muudatused mõjutavad otseselt nii füüsiliste isikute maksukoormust kui ka juriidiliste isikute maksukohustuste arvutamist uuel perioodil.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS