Alates 1. jaanuarist 2008 jõustusid tulumaksuseaduse olulised muudatused, mis toovad Eesti maksumaksjatele kaasa madalamad tulumaksumäärad ning oluliselt suurema maksuvaba tulu piirmäära. Käesolev praktiline ülevaade aitab teil paremini mõista uusi kehtestatud reegleid, sealhulgas laste ülalpidamisega seotud täiendavaid mahaarvamisi ja mitteresidentide tulu maksustamise korra olulisi täpsustusi.
Tulumaksumäärade ja jagamistegurite muutumine
Seaduse paragrahvis 4 sätestatud tulumaksumäärasid muudeti järgmiselt:
- Paragrahvi 4 lõike 1 punktis 1 asendati varasem määr (2006. aastal 23%) uue määraga, mille kohaselt on tulumaksu määr 2008. aastal 21%.
- Punktis 2 asendati varasem määr (2007. aastal 22%) uue määraga, mille kohaselt on tulumaksu määr 2009. aastal 20%.
- Punktis 3 asendati varasem määr (2008. aastal 21%) uue määraga, mille kohaselt on tulumaksu määr 2010. aastal 19%.
- Punktis 4 asendati varasem määr (alates 2009. aastast 20%) uue määraga, mille kohaselt on tulumaksu määr alates 2011. aastast 18%.
Sarnaselt muudeti ka maksustatava summa jagamistegureid paragrahvi 4 lõikes 1:
- Punktis 1 asendati varasem jagamistegur (2006. aastal 0,77) uue teguriga, mis on 2008. aastal 0,79.
- Punktis 2 asendati varasem jagamistegur (2007. aastal 0,78) uue teguriga, mis on 2009. aastal 0,80.
- Punktis 3 asendati varasem jagamistegur (2008. aastal 0,79) uue teguriga, mis on 2010. aastal 0,81.
- Punktis 4 asendati varasem jagamistegur (alates 2009. aastast 0,80) uue teguriga, mis on alates 2011. aastast 0,82.
Maksuvaba tulu ja laste täiendav maksuvaba tulu
Paragrahvis 23 tehti olulisi muudatusi maksuvaba tulu arvestamises. Varasem fikseeritud maksuvaba tulu suurus 24 000 krooni kustutati ning asendati uue sättega, mis kehtestab maksuvaba tulu aastate kaupa:
- 2008. aastal on maksuvaba tulu 27 000 krooni (punkt 1). Varasemas redaktsioonis sellist sätet ei olnud.
- 2009. aastal on maksuvaba tulu 30 000 krooni (punkt 2). Varasemas redaktsioonis sellist sätet ei olnud.
- 2010. aastal on maksuvaba tulu 33 000 krooni (punkt 3). Varasemas redaktsioonis sellist sätet ei olnud.
- Alates 2011. aastast on maksuvaba tulu 36 000 krooni (punkt 4). Varasemas redaktsioonis sellist sätet ei olnud.
Täiendava maksuvaba tulu reegleid lapse ülalpidamise korral muudeti paragrahvis 23 järgmiselt:
- Paragrahvi pealkiri muudeti kujule 'Täiendav maksuvaba tulu lapse ülalpidamise korral' (varem 'Täiendav maksuvaba tulu kahe ja enama lapse korral').
- Lõikes 1 sätestati, et täiendavat maksuvaba tulu võib maha arvata iga kuni 17 aasta vanuse lapse kohta, samas kui varem kehtis see õigus alles alates teisest lapsest.
- Lõikes 2 täpsustati, et täiendavat maksuvaba tulu rakendatakse alates lapse sündimise, eestkostja määramise või ülalpidamiskohustuse tekkimise aastast kuni tema 17-aastaseks saamise aastani. Varem rakendati seda teise ja iga järgneva lapse kohta osas, mille võrra lapse tulu oli väiksem maksuvabast tulust.
- Lõikes 3 sätestati uus reegel, mille kohaselt käsitatakse vaidluse korral last ülalpidava isikuna seda, kellele makstakse lapsetoetust. Varem oli see reegel kirjas paragrahvi teises osas.
Elatise ja elatisabi maksustamine ning mahaarvamised
Muudatused puudutavad ka elatise ja elatisabi käsitlust:
- Paragrahvi 19 lõikes 1 sätestati, et tulumaksuga maksustatakse lisaks elatisele ka elatisabi, mida füüsiline isik saab elatisabi seaduse alusel. Varasemas redaktsioonis elatisabi maksustamist ette nähtud ei olnud.
- Paragrahvis 24 sätestati residendist füüsilise isiku õigus tulust maha arvata makstud elatis ja riigile üleläinud elatisnõude rahuldamiseks makstud summad. Varem oli selles paragrahvis sätestatud tööõnnetus- või kutsehaigushüvitise täiendav maksuvaba tulu.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toob tulumaksuseaduse muudatus alates 1. jaanuarist 2008 maksumaksjatele olulisi soodustusi. Tulumaksumäär langeb järk-järgult kuni 18 protsendini ning maksuvaba tulu piirmäär tõuseb astmeliselt kuni 36 000 kroonini. Lastevanemate jaoks on kõige olulisem muudatus täiendava maksuvaba tulu laiendamine juba alates esimesest lapsest, mis asendab senise korra, kus soodustust rakendati alles alates teisest lapsest. Lisaks maksustatakse nüüd tulumaksuga ka elatisabi ning täpsustatakse elatise mahaarvamise reegleid.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS