Käesolev ülevaade käsitleb tulumaksuseaduse olulisi muudatusi, mis hakkasid kehtima alates 01.01.2007. Muudatused toovad maksumaksjatele kaasa selguse maksuvaba tulu mahaarvamiste, kohalike omavalitsuste tulude ja püsivate tegevuskohtade maksustamise osas, aidates paremini mõista uusi maksukohustusi ja -soodustusi.
Kohalike omavalitsuste tulud ja residentsuse reeglid
Alates 01.01.2007 jõustunud tulumaksuseaduse muudatustega suurendati kohalike omavalitsuste tulubaasi. Paragrahvi 5 lõike 1 punkti 1 kohaselt laekub maksumaksja elukohajärgsele kohalikule omavalitsusüksusele senise 11,8 protsendi asemel 11,9 protsenti residendist füüsilise isiku maksustatavast tulust, arvestamata seaduse 4. peatükis sätestatud mahaarvamisi.
Residentsuse ja püsiva tegevuskoha määratlemine
Residentsuse reegleid paragrahvis 6 täpsustati juriidiliste isikute osas, lisades Euroopa äriühingu ja Euroopa ühistu määratlused. Samuti muudeti püsiva tegevuskoha mõistet paragrahvis 7, kus lõikes 1 sätestatakse nüüd püsiva tegevuskoha üldine definitsioon, mida eelmises redaktsioonis ei olnud, ning lõikes 3 kehtestatakse iseseisva maksumaksja põhimõte mitteresidendi tulu arvestamisel.
Madala maksumääraga territooriumid ja tulumaksusoodustusega ühingud
Paragrahvi 10 lõikes 1 muudeti madala maksumääraga territooriumi definitsiooni, langetades maksumäära piiri seniselt kahelt kolmandikult ühele kolmandikule tulumaksust, mida Eesti residendist füüsiline isik peaks maksma sarnaselt ettevõtlustulult. See muudatus lihtsustab madala maksumääraga territooriumide määratlemist.
Tulumaksusoodustusega ühingute nimekiri
Paragrahvis 11 muudeti põhjalikult tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja kandmise korda. Nimekirja kinnitab Vabariigi Valitsus korraldusega pärast asjatundjate komisjonilt soovituse küsimist. Lisati uued sätted nõuete, kustutamise aluste ja taotluste esitamise tähtaegade kohta, mida eelmises redaktsioonis sellisel kujul ei olnud.
Füüsilise isiku tulud, palgatulu ja ettevõtlustulu
Paragrahvis 12 sätestatakse residendist füüsilise isiku tulu maksustamise üldpõhimõtted, mille kohaselt maksustatakse kõik Eestis ja väljaspool Eestit saadud tulud, välja arvatud erisoodustused, kingitused, annetused ja dividendid, mis on maksustatud muude sätete alusel. Eelmises redaktsioonis vastavat lõiget 1 sellisel kujul ei olnud.
Palgatulu ja maksuvabad hüvitised
Paragrahvis 13 täpsustati palgatulu maksustamist, sealhulgas võlaõiguslike lepingute tasusid ja juhtorgani liikmete tasusid. Samuti sätestati uued maksuvabad hüvitised lähetuste, isikliku sõiduauto kasutamise, lapse sünni toetuse ja puudega töötajate abivahendite kohta, mida eelmises redaktsioonis ei olnud.
Ettevõtlustulu ja füüsilisest isikust ettevõtjad
Paragrahvis 14 sätestatakse ettevõtlustulu maksustamise reeglid. Füüsilisest isikust ettevõtjate puhul kehtestatakse lõikes 5 reegel, et ettevõtlustulust tehtavate mahaarvamiste järgselt jagatakse saadud summa enne maksumääraga korrutamist 1,33-ga. Samuti täpsustatakse seotud isikute vaheliste tehingute turuväärtuse korrigeerimist.
Maksuvaba tulu ja täiendavad mahaarvamised
Paragrahvis 23 sätestatakse residendist füüsilise isiku maksuvaba tulu määraks 24 000 krooni maksustamisperioodil. See muudatus asendab vana litsentsitasude maksustamise sätte ja kehtestab uue üldise maksuvabastuse piiri.
Täiendav maksuvaba tulu laste, pensionide ja hüvitiste korral
Täiendavat maksuvaba tulu rakendatakse kahe ja enama lapse korral alates teisest lapsest. Samuti kehtestatakse täiendav maksuvaba tulu pensioni saavale residendist füüsilisele isikule kuni 36 000 krooni ulatuses ning tööõnnetus- või kutsehaigushüvitise saajale kuni 12 000 krooni ulatuses maksustamisperioodil, mida eelmises redaktsioonis sellisel kujul ei olnud.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad tulumaksuseaduse muudatused alates 01.01.2007 kaasa olulisi täpsustusi nii füüsiliste isikute kui ka ettevõtjate maksustamises. Füüsiliste isikute jaoks kehtestatakse maksuvaba tulu määraks 24 000 krooni ning luuakse täiendavad maksuvaba tulu võimalused laste, pensionide ja tööõnnetushüvitiste korral. Ettevõtluses täpsustatakse püsiva tegevuskoha ja madala maksumääraga territooriumide reegleid ning muudetakse tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja pidamise korda.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS