Käesolev artikkel annab põhjaliku ja allikapõhise ülevaate Tulumaksuseaduse olulistest muudatustest, mis hakkasid kehtima alates 01.01.2005. Analüüsime täpselt, millised sätted muutusid võrreldes eelmise redaktsiooniga, keskendudes maksu objektile, maksumääradele ja maksumaksjate kohustustele, et tagada korrektne maksuarvestus uuel perioodil.
Maksu objekti ja maksumaksja määratluse muudatused
Tulumaksuseaduse paragrahvis 1 ja 2 viidi sisse olulised muudatused maksu objekti ja maksumaksja mõistete ümberstruktureerimisel.
Peamised muudatused hõlmavad järgmist:
- Paragrahvi 1 lõikes 1 asendati residendist juriidilise isiku kingituste ja annetuste maksustamise reegel üldise põhimõttega, et tulumaksuga maksustatakse maksumaksja tulu, millest on tehtud seadusega lubatud mahaarvamised.
- Paragrahvi 1 lõikes 2 sätestatakse nüüd, et tulumaksuga maksustatakse füüsilisele isikule tehtud erisoodustused, asendades varasema mitteresidendi erisoodustuste ja kingituste sätte.
- Paragrahvi 2 lõikes 1 määratletakse nüüd maksumaksjana füüsiline isik ja mitteresidendist juriidiline isik, kes saab maksustamisele kuuluvat tulu, samas kui varem viidati seal residendist juriidilisele isikule.
- Paragrahvi 2 lõikes 3 sätestatakse uue redaktsiooni kohaselt, et maksumaksjaks on residendist juriidiline isik.
Maksustamisperioodi ja maksumäärade täpsustamine
Seaduse paragrahvides 3 ja 4 täpsustati maksustamisperioode ning kehtestati tulumaksumäärade astmeline vähenemine järgnevateks aastateks.
- Paragrahvi 3 lõike 1 kohaselt on tulumaksu maksustamisperioodiks kalendriaasta, asendades varasema maksumäära sätte.
- Paragrahvi 3 lõike 2 kohaselt on teatud juhtudel maksustamisperioodiks kalendrikuu.
- Paragrahvis 4 kehtestati tulumaksu määraks 24% perioodiks 01.01.2005 kuni 31.12.2005. Järgnevalt on määr 22% aastal 2006 ja 20% alates 01.01.2007.
- Paragrahvi 4 lõikes 2 sätestatakse teatud tulude puhul tulumaksu määraks 10%.
Muudatused ettevõtlustulu ja mahaarvamiste osas
Olulisi täiendusi tehti ka ettevõtlustulu ja tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja puudutavates sätetes.
- Paragrahvi 11 lõikes 4 lisati tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste erandite hulka lisaks sotsiaalhoolekande ja puuetega inimeste ühingutele ka loomeliidud.
- Paragrahvi 14 lõikes 2 täiendati ettevõtluse mõistet, lisades sinna vabakutselise loovisiku loometegevuse.
- Paragrahvi 14 lõikes 6 laiendati füüsilisest isikust ettevõtja sätteid lisaks notaritele, kohtutäituritele ja vandetõlkidele ka vabakutselistele loovisikutele.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõi 01.01.2005 jõustunud Tulumaksuseaduse redaktsioon kaasa olulise sätete ümberstruktureerimise. Täpsustati maksu objekti ja maksumaksja mõisteid paragrahvides 1 ja 2, määratleti uued maksustamisperioodid paragrahvis 3 ning kehtestati uued tulumaksumäärad paragrahvis 4. Lisaks laiendati ettevõtlustulu sätteid vabakutselistele loovisikutele ning täiendati tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja reegleid loomeliitudega, tagades selgema õigusliku raamistiku.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS