Alates 01.01.2004 jõustusid tulumaksuseaduse olulised muudatused, mis toovad maksumaksjatele kaasa suurema maksuvaba tulu ja uued võimalused tulust mahaarvamiste tegemiseks. Käesolev ülevaade aitab mõista, kuidas muutuvad füüsilise isiku maksuvabastused, eluasemelaenu intresside deklareerimine ning ettevõtlustulu maksustamine uue redaktsiooni kohaselt.
Füüsilise isiku maksuvaba tulu ja täiendavad soodustused
Alates 01.01.2004 kehtima hakkava redaktsiooniga suureneb residendist füüsilise isiku maksuvaba tulu seniselt 12 000 kroonilt 16 800 kroonile aastas (§ 23). Seadusesse on kirjutatud ka järgnevate aastate tõusud: 2005. aastast tõuseb maksuvaba tulu 20 400 kroonile ja 2006. aastast 24 000 kroonile.
Lisaks tavapärasele maksuvabale tulule kehtestatakse uued täiendavad maksuvaba tulu liigid:
- Pensionisaajate täiendav maksuvaba tulu (§ 23), mis võimaldab riiklikku või kohustuslikku kogumispensioni saaval isikul arvata tulust täiendavalt maha pensioni summa ulatuses kuni 36 000 krooni maksustamisperioodil.
- Tööõnnetus- või kutsehaigushüvitise saajate täiendav maksuvaba tulu (§ 23) kuni 12 000 krooni ulatuses maksustamisperioodil, eeldusel et hüvitist ei maksta kindlustushüvitisena.
Mahaarvamiste ja kulude deklareerimise uued reeglid
Muudatused täpsustavad eluasemelaenu intresside, koolituskulude ja kingituste mahaarvamist füüsilise isiku tulust:
- Eluasemelaenu intressid (§ 25 lg 1): Edaspidi võib tulust maha arvata ka elamu ehitamise eesmärgil maatüki soetamiseks võetud laenu või liisingu intressid.
- Koolituskulud (§ 26 lg 1 ja lg 2): Koolituskulude mahaarvamise õigus laieneb ka alla 26-aastase isiku residendist vanemale, kes need kulud tasus. Samas ei tohi tulust maha arvata koolituskulusid, mis on tasutud tulumaksuga mittemaksustatava stipendiumi arvel.
- Kingitused ja annetused (§ 27 lg 1): Kingituste ja annetuste mahaarvamise õigust laiendatakse dokumentaalselt tõendatud annetustele erakondadele.
Euroopa Liiduga liitumise mõjuna lisandub seadusesse § 28, mis lubab Eestis maksustatavast tulust mahaarvamisi teha ka teise Euroopa Liidu liikmesriigi residendil, kes sai maksustamisperioodil vähemalt 75% oma maksustatavast tulust Eestis.
Muudatused ettevõtlustulu ja erisoodustuste maksustamisel
Ettevõtlustulu ja kulude osas kehtestatakse mitmed täpsustused ja piirangud:
- Ettevõtluse lõpetamine (§ 14 lg 5): Füüsilisest isikust ettevõtja tegevuse lõpetamisel või pärast lõpetamist laekunud ettevõtlustulu puhul jagatakse saadud summa enne maksumääraga korrutamist 1,33-ga.
- Keelatud kulud (§ 34 p 11): Ettevõtlustulust ei ole lubatud maha arvata pistist ja altkäemaksu.
- Erisoodustused (§ 48 lg 5): Erisoodustuseks ei loeta kulutusi töötajate transpordiks elukoha ja töökoha vahel, kui ühistranspordiga ei ole võimalik seda teekonda läbida mõistliku aja- või rahakuluga.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad tulumaksuseaduse muudatused alates 01.01.2004 maksumaksjatele mitmeid soodustusi, eelkõige maksuvaba tulu tõusu 16 800 kroonile ning täiendavad maksuvabastused pensionidele ja tööõnnetushüvitistele. Samuti laienevad eluasemelaenu intresside ja koolituskulude mahaarvamise võimalused. Ettevõtluses kehtestatakse selged piirangud keelatud kuludele, nagu pistis ja altkäemaks, ning täpsustatakse erisoodustuste ja ettevõtluse lõpetamise maksustamise reegleid.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS