Alates 01.01.2016 jõustusid olulised muudatused töölähetuse kulude hüvitamise ja välislähetuse päevarahade maksuvabade piirmäärade korras. Käesolev ülevaade selgitab täpselt, kuidas muutusid välisvaluutas tehtud kulutuste ümberarvestamise reeglid, millised on uued päevarahade maksuvabad piirmäärad ning kuidas maksustatakse edaspidi piirmäära ületavat osa, pakkudes praktilist abi tööandjatele ja lähetatutele uute nõuete täitmisel.
Välisvaluutas tehtud kulutuste hüvitamise reeglid
Välisvaluutas tehtud töölähetuse kulutuste hüvitamisel on kehtestatud paindlikumad reeglid võrreldes varasema korraga.
Peamised muudatused paragrahvis 2 lõikes 5 hõlmavad järgmist:
- Eelmises redaktsioonis arvestati välisvaluutas tehtud kulutused ümber Eestis käibel olevasse rahasse rangelt välislähetusest saabumise päevale järgnenud tööpäeval kehtinud Euroopa Keskpanga päevakursi alusel.
- Uue korra kohaselt on hüvitamisel võimalik võtta aluseks kas kuludokumendil kajastatud kurss, lähetuspäevale järgneval tööpäeval kehtinud Euroopa Keskpanga päevakursi või lähtuda lähetatu tegelikult kantud kuludest.
Välislähetuse päevaraha alammäär ja maksuvabad piirmäärad
Välislähetuse päevaraha alammäär paragrahvis 3 jäi samaks, olles jätkuvalt 22,37 eurot päevas.
Oluliselt muutus aga maksuvaba piirmäära arvestus paragrahvis 7 lõikes 1 punktis 3:
- Eelmises redaktsioonis oli makstav välislähetuse päevaraha maksuvaba kuni 32 eurot päevas.
- Uues redaktsioonis on välislähetuse päevaraha maksuvaba kuni 50 eurot välislähetuse esimese 15 päeva kohta, kuid kõige rohkem 15 päeva kohta kalendrikuus. Iga järgneva päeva kohta on maksuvaba piirmäär jätkuvalt 32 eurot.
Lisaks tehti paragrahvi 7 lõike 1 punktides 1 ja 2 tehnilised muudatused, kus vanad tekstid kustutati ja asendati uutega, säilitades sisuliselt senise regulatsiooni töölähetusega kaasneva kulu hüvitise maksuvabastuse kohta.
Üle piirmäära makstavate summade maksustamine
Paragrahvis 9 muudeti oluliselt maksuvaba piirmäära ületava osa maksustamise korda.
Muudatused puudutavad järgmisi sätteid:
- Paragrahvi 9 lõike 1 kohaselt maksustatakse tööandja makstav maksuvaba piirmäära ületav osa edaspidi kui tulumaksuseaduse §-s 13 nimetatud tasu. Varasemalt viidati tulumaksuseaduse § 48 lõike 4 punktile 4 ja sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punktile 7.
- Paragrahvi 9 lõige 2, mis reguleeris kolmanda isiku makstava maksuvaba piirmäära ületava osa maksustamist tulumaksuga, on uues redaktsioonis täielikult kehtetuks tunnistatud.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid 01.01.2016 jõustunud muudatused kaasa suurema paindlikkuse välisvaluutas tehtud kulude hüvitamisel, võimaldades kasutada ka tegelikke kulusid või kuludokumendi kurssi. Välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär tõusis esimese 15 päeva kohta kalendrikuus kuni 50 euroni päevas, säilitades järgnevate päevade puhul 32-eurose piirmäära. Samuti lihtsustati piirmäära ületava osa maksustamise reegleid paragrahvis 9, muutes kolmanda isiku makstava osa sätte kehtetuks ning maksustades tööandja makstava ületava osa tulumaksuseaduse paragrahvi 13 kohaselt.