Sotsiaalmaksuseaduses jõustusid 15.05.2024 olulised muudatused, mis puudutavad sotsiaalmaksuga mittemaksustatavaid summasid, täpsemalt töötajate ja füüsilisest isikust ettevõtjate haigushüvitisi ning muid seonduvaid hüvitisi. Käesolev ülevaade aitab tööandjatel ja füüsilisest isikust ettevõtjatel mõista uusi maksustamise reegleid ning rakendada neid korrektselt igapäevases tegevuses.
Töötajate haigushüvitiste maksustamise muudatused
Sotsiaalmaksuseaduse § 3 punkti 3 kohaselt on muudetud töötajatele makstavate hüvitiste sotsiaalmaksust vabastamise korda. Varasemas redaktsioonis kehtis maksuvabastus töötervishoiu ja tööohutuse seaduse §-s 122 sätestatud tingimustele vastavale haigushüvitisele, mida maksti teise kuni kaheksanda päeva eest ja mis ei ületanud töötaja keskmist töötasu.
Uues redaktsioonis on viidatud lisaks ka töötervishoiu ja tööohutuse seaduse §-le 123. Sotsiaalmaksust vabastatakse nendes paragrahvides sätestatud tingimustele vastav hüvitis ning tööandja kulutused töötaja töötervishoiu ja tööohutuse tagamiseks vastavalt seaduse § 13 lõikele 1.
Samuti tunnistati kehtetuks § 3 punkti 3 teine osa, mis reguleeris raseda töötaja hüvitise maksuvabastust teise kuni kaheksanda päeva eest lisaks Tervisekassa haigushüvitisele.
Füüsilisest isikust ettevõtjate hüvitiste maksustamise uued reeglid
Olulised muudatused puudutavad füüsilisest isikust ettevõtjaid (FIE). Sotsiaalmaksuseaduse § 3 punkti 18 kohaselt on muudetud FIE arvestusliku haigushüvitise maksuvabastuse tingimusi.
Eelmises redaktsioonis vabastati sotsiaalmaksust teise kuni kaheksanda päeva kohta arvestatud arvestuslik haigushüvitis, mis vastas FIE eelmise aasta kalendripäeva keskmisele sotsiaalmaksuga maksustatavale tulule.
Uue korra kohaselt vabastatakse sotsiaalmaksust majandus- või kutsetegevuse vabastuse iga päeva eest arvestatud arvestuslik hüvitis, mille aluseks on ravikindlustuse seaduses või selle alusel antud määruses sätestatud kindlustusjuhtum (välja arvatud ravikindlustuse seaduse §-s 60 sätestatud juhtudel). Hüvitise arvutamisel võetakse aluseks FIE eelmise aasta kalendripäeva keskmine sotsiaalmaksuga maksustatav tulu, millest on lahutatud ravikindlustuse seaduses sätestatud töövõimetushüvitise protsendile vastav osa tema eelmise aasta kalendripäeva keskmisest sotsiaalmaksuga maksustatavast tulust.
Seoses üldise korra muutumisega tunnistati täielikult kehtetuks sotsiaalmaksuseaduse § 3 punkt 19, mis reguleeris raseda füüsilisest isikust ettevõtja arvestusliku hüvitise maksuvabastust.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid 15.05.2024 jõustunud sotsiaalmaksuseaduse muudatused kaasa uue korra töötajate ja füüsilisest isikust ettevõtjate hüvitiste sotsiaalmaksust vabastamisel. Töötajate puhul laienes maksuvabastus lisaks töötervishoiu ja tööohutuse seaduse §-le 122 ka §-le 123, samal ajal kui rasedate töötajate eraldi hüvitise säte tunnistati kehtetuks. Füüsilisest isikust ettevõtjate puhul asendati senine teise kuni kaheksanda päeva haigushüvitise maksuvabastus uue arvestusliku hüvitise korraga, mis katab majandus- või kutsetegevuse vabastuse iga päeva ja arvestab ravikindlustuse seaduse sätteid. Samuti tunnistati kehtetuks raseda FIE erisus.