Alates 01.07.2016 jõustusid sotsiaalmaksuseaduse olulised muudatused, mis on tihedalt seotud töövõimereformi rakendamisega Eestis. Käesolev ülevaade selgitab täpselt, millised muudatused tehti seoses osalise või puuduva töövõimega isikute sotsiaalmaksu arvestamise, erijuhtude ja füüsilisest isikust ettevõtjate maksukohustustega, pakkudes maksumaksjatele vajalikku praktilist selgust uute reeglite rakendamisel.
Muudatused maksuobjekti määramisel ja füüsilisest isikust ettevõtjate kohustustes
Sotsiaalmaksuseaduse § 2 muudatustega laiendati maksuobjekti erisusi osalise või puuduva töövõimega isikutele.
Paragrahvi 2 lõike 4 punktis 6 täiendati sätet nii, et lisaks riikliku pensioni saajatele kohaldatakse sotsiaalmaksu maksmise korda ka töötajate või ametnike puhul, kellel on tuvastatud osaline või puuduv töövõime.
Füüsilisest isikust ettevõtjate (FIE) sotsiaalmaksu kohustusi muudeti paragrahvi 2 lõigetes 5 ja 6. Varasemas redaktsioonis vabastati FIE kuumäära 12-kordselt summalt sotsiaalmaksu maksmise kohustusest vaid juhul, kui ta oli riikliku pensioni saaja. Uues redaktsioonis laieneb see erand ka osalise või puuduva töövõimega isikutele. Samuti muudeti lõiget 6, mille kohaselt makstakse sotsiaalmaksu proportsionaalselt osalise või puuduva töövõimega isikuks saamisele eelnenud kuude arvuga, sarnaselt pensioni saajaks saamise korrale.
Sotsiaalmaksu maksmise erijuhud ja riigi kohustused
Seaduse § 6 reguleerib sotsiaalmaksu maksmise erijuhte riigi, valla või linna poolt, kus tehti mitmeid täpsustusi seoses töövõimereformiga.
Paragrahvi 6 lõike 1 punktides 2, 3 ja 7 täiendati mittetöötavate abikaasade (lähetatud ametnike, tegevväelaste ja presidendi abikaasad) ning tuumakatastroofi likvideerijate sotsiaalmaksu maksmise tingimusi. Eelmises redaktsioonis oli tingimuseks, et isik ei saa riiklikku pensioni. Uues redaktsioonis lisati nõue, et isik ei tohi olla ka osalise või puuduva töövõimega isik.
Oluline muudatus tehti § 6 lõike 1 punktis 5, mis puudutab töötajaid, kelle eest riik maksab sotsiaalmaksu. Varem kehtis see töötajate puhul, kes said töövõimetuspensioni. Uue redaktsiooni kohaselt maksab riik sotsiaalmaksu töötaja eest, kes on osalise või puuduva töövõimega isik ning kelle eest tööandja on esitanud vastava taotluse.
Lisaks muudeti § 6 lõike 1 punkte 1 ja 2 valla või linna makstava sotsiaalmaksu osas puudega isiku või lapse hooldajate eest. Varasema 'ei saa riiklikku pensioni' asemel on uues tekstis tingimus, et hooldaja ei tohi olla riikliku pensioni saaja ega osalise või puuduva töövõimega isik.
Paragrahvi 6 lõikes 3 asendati sõna 'riik' sõnadega 'avalik-õiguslik juriidiline isik' olukorras, kus isik on töösuhtes mitme tööandjaga ja sotsiaalmaksu makstakse tööandja eest, kes arvestab maksuvaba tulu.
FIE sotsiaalmaksu maksmise kord ja seaduse rakendamine
Füüsilisest isikust ettevõtjate abikaasade eest sotsiaalmaksu maksmist reguleerivas § 6 lõikes 2 ja 3 tehti samuti muudatused. Varasemalt vabastati FIE abikaasa eest sotsiaalmaksu maksmisest, kui abikaasa oli riikliku pensioni saaja. Uues redaktsioonis laieneb see ka osalise või puuduva töövõimega abikaasale, ning maksmist arvestatakse proportsionaalselt sellise staatuse saamisele eelnenud päevade arvuga.
Paragrahvi 9 lõike 3 punktis 1 ja lõikes 5 muudeti FIE avansiliste maksete korda. Varem vabastati avansilistest maksetest vaid riikliku pensioni saajad. Alates 01.07.2016 on avansilistest maksetest vabastatud ka osalise või puuduva töövõimega isikud, ning makseid arvestatakse proportsionaalselt vastava staatuse saamisele eelnenud kuude arvuga.
Seaduse rakendussätetesse lisati täiesti uus lõige. Paragrahvi 13 lõiget 15 eelmises redaktsioonis ei olnud. Uue sätte kohaselt loetakse § 6 lõike 1 punktis 5 sätestatud osalise või puuduva töövõime tingimus täidetuks ka isikul, kellel on tuvastatud vähemalt 40-protsendiline püsiv töövõimetus riikliku pensionikindlustuse seaduse alusel.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid sotsiaalmaksuseaduse muudatused alates 01.07.2016 kaasa olulised ümberkorraldused seoses töövõimereformiga. Peamine muudatus seisneb osalise või puuduva töövõimega isikute integreerimises sotsiaalmaksu süsteemi, mis mõjutab nii töötajaid, tööandjaid kui ka füüsilisest isikust ettevõtjaid. FIE-dele ja nende abikaasadele laienesid sotsiaalmaksu kuumäära ja avansiliste maksete erandid, kui neil on tuvastatud osaline või puuduv töövõime. Samuti täpsustati riigi ja kohalike omavalitsuste kohustusi sotsiaalmaksu maksmisel erijuhtudel, asendades senise töövõimetuspensioni saamise kriteeriumi osalise või puuduva töövõime staatusega ning lisades üleminekusätte püsiva töövõimetusega isikutele.