Alates 01.01.2027 jõustuvad sotsiaalmaksuseaduse muudatused, mis täpsustavad maksuobjektide määratlemist, sotsiaalmaksu maksmise korda ning maksuvabastuste kohaldamist teatud juhtudel. Käesolev ülevaade aitab maksumaksjatel ja ettevõtjatel mõista uusi nõudeid, sealhulgas füüsilistele isikutele makstavate tasude maksustamist ja mitteresidentidele kohalduvaid erisusi, tagades korrektse maksukohustuste täitmise uuest aastast.
Muudatused maksuobjektide määratlemisel
Sotsiaalmaksuseaduse paragrahvis 2 tehakse mitmeid olulisi muudatusi, mis täpsustavad maksuobjekte ja laiendavad sotsiaalmaksu maksmise aluseid.
- Paragrahvi 2 lõike 1 punktis 6 muudeti sotsiaalmaksu maksmise korda füüsilisele isikule võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasudelt. Eelmises redaktsioonis kohaldati sotsiaalmaksu maksmist § 9 lõike 1 punktis 2 sätestatud juhul, uues redaktsioonis aga punktides 2 ja 21 sätestatud juhul.
- Paragrahvi 2 lõike 1 punkti 6 lisati uus säte, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Selle kohaselt makstakse sotsiaalmaksu füüsiliselt isikult võlaõigusliku lepingu alusel saadud tasudelt, välja arvatud juhul, kui sellelt tasult makstakse sotsiaalmaksu sama lõike punkti 6 alusel.
- Paragrahvi 2 lõikes 1 muudeti sätet, mis käsitleb lähetatud töötajate tasusid. Eelmises redaktsioonis käsitati tööandja makstud tasuna ka teenuse tellinud isiku makstud tasu, uues redaktsioonis aga alltöövõtu tellinud isiku makstud tasu.
- Paragrahvi 2 lõikesse 1 lisati uus säte, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Selle kohaselt käsitatakse tööandja makstud tasuna ka tööandjalt alltöövõtu tellinud isiku poolt töölepingu seaduse § 33¹ alusel makstud tasu.
- Paragrahvi 2 lõikesse 1 lisati veel üks uus säte, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Selle järgi kohaldatakse paragrahvi 2 lõike 1 punktis 6¹ nimetatud tasu maksustamisel füüsilisest isikust ettevõtjale ettevõtlustulu maksustamisel kehtivaid sätteid.
- Paragrahvi 2 lõikes 8 muudeti sotsiaalmaksu proportsionaalse tasumise korda. Eelmises redaktsioonis kohaldati seda füüsilisest isikust ettevõtjale, notarile, vandetõlgile ja kohtutäiturile, kelle kohta oli teatatud andmed maksukorralduse seaduse § 20¹ kohaselt. Uues redaktsioonis on vandetõlgid sellest ringist välja jäetud ning viidatakse notarile ja kohtutäiturile, kelle kohta on Maksu- ja Tolliametil samad andmed.
Sotsiaalmaksuga mittemaksustatavad summad
Seaduse paragrahvis 3 tehakse täpsustusi mittemaksustatavate summade osas, sealhulgas lisatakse täiesti uus maksuvabastus.
- Paragrahvi 3 punktides 3 ja 19 muudeti eelmise redaktsiooni suure algustähega sõna 'Kehtetu' uues redaktsioonis väiketäheliseks sõnaks 'kehtetu'.
- Paragrahvi 3 punktis 20 asendati eelmise redaktsiooni lõpus olnud punkt uues redaktsioonis semikooloniga.
- Paragrahvi 3 lisati uus punkt 21, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. See sätestab maksuvabastuse mitteresidendist tööandja makstavatele tasudele mitteresidendist töötajale Eestis töötamise esimese 183 päeva eest, kui töötajal on ravikulude kaitsega tervisekindlustusleping, välja arvatud teatud lepinguriikide residentide või püsivate tegevuskohtade kaudu makstavate tasude või renditöö puhul.
Sotsiaalmaksu maksmise kord
Paragrahvis 9 muudetakse sotsiaalmaksu maksmise kohustusi ja avansiliste maksete tasumise korda.
- Paragrahvi 9 lõike 1 punkti 2 lisati uus säte, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Selle kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud maksma sotsiaalmaksu § 2 lõike 1 punktis 6 sätestatud summadelt, välja arvatud juhul, kui tasu maksja on füüsiline isik, kes ei ole füüsilisest isikust ettevõtja.
- Paragrahvi 9 lõikes 5 muudeti avansiliste maksete tasumise korda. Eelmises redaktsioonis pidid avansilisi makseid proportsionaalselt maksma füüsilisest isikust ettevõtjad, notarid, vandetõlgid ja kohtutäiturid maksukorralduse seaduse § 20¹ alusel edastatud andmete põhjal. Uues redaktsioonis on vandetõlgid välja jäetud ning kohustus kehtib notaritele ja kohtutäituritele, kelle kohta on Maksu- ja Tolliametil samad andmed.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad 01.01.2027 jõustuvad sotsiaalmaksuseaduse muudatused kaasa olulisi täpsustusi maksuobjektide ja maksmise korra osas. Peamised muudatused puudutavad füüsilistele isikutele makstavate tasude maksustamist võlaõiguslike lepingute alusel, alltöövõtu korras makstavaid tasusid ning mitteresidendist töötajate tasude maksuvabastust teatud tingimustel. Samuti lihtsustatakse sotsiaalmaksu ja avansiliste maksete tasumise reegleid füüsilisest isikust ettevõtjatele, notaritele ja kohtutäituritele, jättes ringist välja vandetõlgid. Maksumaksjatel on oluline viia end uute reeglitega kurssi, et tagada korrektne maksuarvestus alates uuest aastast.