Sotsiaalmaksuseaduse muudatused, mis hakkasid kehtima alates 1. jaanuarist 2009, toovad kaasa olulisi ümberkorraldusi eelkõige füüsilisest isikust ettevõtjate maksustamises ja registreerimises. Käesolev ülevaade aitab maksumaksjatel mõista uusi nõudeid, sealhulgas muudatusi sotsiaalmaksu kuumäära arvutamisel ning avansiliste maksete tasumise korras, tagades seaduse korrektse täitmise ja hoides ära võimalikud eksimused maksuarvestuses.
Füüsilisest isikust ettevõtjate maksustamise ja registreerimise muudatused
Seaduse muudatusega muudeti paragrahvi 2 lõiget 1. Varasemalt laienes füüsilisest isikust ettevõtja kohta sätestatu ka Maksu- ja Tolliameti piirkondlikus struktuuriüksuses registreeritud isikutele ning vabakutselistele loovisikutele. Uue redaktsiooni kohaselt laieneb see vaid äriregistrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtjatele, notaritele, kohtutäituritele ja vandetõlkidele.
Sellega seoses täiendati paragrahvi 13 lõiget 5 uue rakendussättega, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Selle kohaselt kohaldatakse äriregistrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja kohta sätestatut Maksu- ja Tolliameti piirkondlikus struktuuriüksuses registreeritud füüsilisest isikust ettevõtja suhtes ümberregistreerimise perioodil alates 1. jaanuarist 2009 kuni tema kustutamiseni maksukohustuslaste registrist.
Paragrahvi 9 lõike 1 punktis 2 muudeti sotsiaalmaksu maksmise erandit. Kui varem ei makstud sotsiaalmaksu tasudelt, kui isik oli registreeritud füüsilisest isikust ettevõtjana kas äriregistris või Maksu- ja Tolliameti piirkondlikus struktuuriüksuses, siis uues redaktsioonis kehtib erand vaid äriregistrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtjate puhul.
Sotsiaalmaksu kuumäär ja avansilised maksed
Paragrahvis 2 muudeti sotsiaalmaksu kuumäära kehtestamise aluseid. Eelmises redaktsioonis sätestati, et riigieelarvega kehtestatav kuumäär ei või olla väiksem kui 75 protsenti eelarveaastale eelnenud aasta 1. juulil kehtinud Vabariigi Valitsuse kehtestatud kuupalga alammäärast. Uues redaktsioonis kaotati 75 protsendi piirang ning kuumäär ei või olla väiksem kui eelarveaastale eelnenud aasta 1. juulil kehtinud kuupalga alammäär.
Paragrahvi 2 lõiget 5 muudeti oluliselt. Varasem lõige 5, mis sätestas füüsilisest isikust ettevõtja sotsiaalmaksu kohustuse koos punktidega 1 kuni 3, kustutati. Selle asemele lisati uus lõige 5, mis sätestab, et füüsilisest isikust ettevõtja maksab sotsiaalmaksu aastas mitte vähem kui kuumäära 12-kordselt summalt, välja arvatud teatud juhtudel, näiteks kui isik on olnud riikliku pensioni saaja või maksustamisperioodi kestel äriregistrisse kantud või sealt kustutatud.
Paragrahvi 2 lõiget 6 muudeti vastavalt uuele lõikele 5. Varem viidati seal lõike 5 punktidele 1–3, kuid uues redaktsioonis on sätestatud, et kui füüsilisest isikust ettevõtja on maksustamisperioodi kestel kantud äriregistrisse, sealt kustutatud või saanud riikliku pensioni saajaks, makstakse sotsiaalmaksu proportsionaalselt registreeritud kuude või pensioni saamisele eelnenud kuude arvuga.
Paragrahvi 9 lõikes 5 tehti sarnased muudatused avansiliste maksete osas. Vana lõige 5 koos punktidega 1 kuni 3 kustutati ning lisati uus lõige 5, mis reguleerib avansiliste maksete proportsionaalset tasumist äriregistrisse kandmise, sealt kustutamise või pensionile jäämise korral.
Tegevuse peatamisest teavitamine ja maksu laekumine
Paragrahvi 2 lõikes 8 ja paragrahvi 9 lõikes 5 muudeti ettevõtluse peatamisest teavitamise korda. Varasemalt pidi füüsilisest isikust ettevõtja teavitama tegevuse peatamisest või ajutisest tegevusest Maksu- ja Tolliameti piirkondlikku struktuuriüksust. Uue korra kohaselt tuleb sellest teatada äriregistri pidajale äriseadustiku alusel. Notarid, vandetõlgid ja kohtutäiturid teavitavad jätkuvalt Maksu- ja Tolliameti piirkondlikku struktuuriüksust.
Paragrahvis 10 muudeti sotsiaalmaksu laekumise korda. Lõigetes 1, 4 ja 41 jäeti uuest redaktsioonist välja viide sotsiaalmaksu erikontole laekumisele, asendades selle lihtsalt laekunud sotsiaalmaksuga. Lisaks muudeti lõikes 1 maksu ülekandmise tähtaega: varem oli see 15 pangapäeva jooksul, uues redaktsioonis aga 15 tööpäeva jooksul.
Paragrahvi 17 lõiget 1 muudeti ja lisati lõige 2. Varasem lõige 1 sätestas seaduse teatud sätete jõustumise 2002. aasta 1. jaanuaril. Uues redaktsioonis sätestab lõige 1 seaduse üldise jõustumise 2001. aasta 1. jaanuaril ning sätete 2002. aasta jõustumine viidi üle uude lõikesse 2, mida eelmises redaktsioonis eraldi lõikena ei olnud.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad sotsiaalmaksuseaduse muudatused alates 1. jaanuarist 2009 kaasa olulise ülemineku füüsilisest isikust ettevõtjate registreerimisel Maksu- ja Tolliameti nimekirjadest äriregistrisse. Muudatused täpsustavad sotsiaalmaksu aastase miinimumkohustuse ja avansiliste maksete proportsionaalset arvestamist ning viivad ettevõtluse peatamise teavitused äriregistri pidaja alla. Lisaks tõsteti sotsiaalmaksu kuumäära miinimumpiiri ja korrigeeriti maksu laekumise tähtaegu pangapäevadelt tööpäevadele.