Tulumaksu- ja käibemaksureeglite muudatused 27.05.2004

27.05.2004 jõustunud redaktsioonivõrdlused hõlmavad tulumaksuseaduse ulatuslikku struktuurimuutust ning käibemaksuseaduse sõnastus- ja viitetäpsustusi. Koond aitab võrrelda iga sätte varasemat ja uut asukohta või sõnastust, eristada lisatud ja kustutatud kirjeid ning leida praktiliselt olulised muudatused mõlema seaduse lõikes. Nii saab muudatusi kontrollida terviklikult ja asukohapõhiselt.

Muudatuste koond 27.05.2004

27.05.2004 alanud redaktsioonid puudutavad tulumaksuseadust ja käibemaksuseadust. Tulumaksuseaduse võrdluses on ulatuslik paragrahvide ümberpaigutamine, pealkirjade muutmine ning sätete lisamine ja kustutamine nende senistest asukohtadest. Käibemaksuseaduse võrdluses on 22 muudetud kirjet, millest üks puudutab registreeriva asutuse nimetust ning ülejäänud peamiselt sõnastuse, tähemärkide, tühikute ja viitemärgete korrastamist.

• Tulumaksuseaduse võrdluses on 1214 kirjet: 61 muudetud, 584 lisatud ja 569 kustutatud kirjet.
• Käibemaksuseaduse võrdluses on 22 muudetud kirjet.
• Kõik üksikud vana ja uue redaktsiooni erinevused on esitatud muudatuste massiivis nende asukoha järgi.

Tulumaksuseaduse struktuuri muutumine

Tulumaksuseaduse deterministlik võrdlus näitab, et sätteid on suurel määral senistest asukohtadest kustutatud ja uutesse asukohtadesse lisatud. Seetõttu tuleb iga lisatud või kustutatud kirjet lugeda asukohapõhiselt: sama või lähedane sõnastus võib esineda teises paragrahvis uuesti lisatud sättena. Muudetud paragrahvipealkirjade puhul on allpool toodud nii eelmine kui uus pealkiri.

• § 1 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Maksumaksja“, uues redaktsioonis „Maksu objekt“.
• § 2 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Maksustamisperiood“, uues redaktsioonis „Maksumaksja“.
• § 3 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Maksumäärad“, uues redaktsioonis „Maksustamisperiood“.
• § 4 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Maksu laekumine“, uues redaktsioonis „Maksumäärad“.
• § 5 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Resident“, uues redaktsioonis „Maksu laekumine“.
• § 6 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Püsiv tegevuskoht“, uues redaktsioonis „Resident“.
• § 7 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Seotud isikud“, uues redaktsioonis „Püsiv tegevuskoht“.
• § 8 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Juriidilise isiku juhtimis- ja kontrollorgan“, uues redaktsioonis „Seotud isikud“.
• § 9 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Madala maksumääraga territoorium“, uues redaktsioonis „Juriidilise isiku juhtimis- ja kontrollorgan“.
• § 10 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekiri“, uues redaktsioonis „Madala maksumääraga territoorium“.
• § 11 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Residendist füüsilise isiku tulu“, uues redaktsioonis „Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekiri“.
• § 12 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Palgatulu“, uues redaktsioonis „Residendist füüsilise isiku tulu“.
• § 13 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Ettevõtlustulu“, uues redaktsioonis „Palgatulu“.
• § 14 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Kasu vara võõrandamisest“, uues redaktsioonis „Ettevõtlustulu“.
• § 15 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Renditulu ja litsentsitasu“, uues redaktsioonis „Kasu vara võõrandamisest“.
• § 16 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Intressid“, uues redaktsioonis „Renditulu ja litsentsitasu“.
• § 17 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Dividendid“, uues redaktsioonis „Intressid“.
• § 18 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Elatis, pensionid, stipendiumid, toetused, preemiad ja loteriivõidud“, uues redaktsioonis „Dividendid“.
• § 19 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Kindlustushüvitised“, uues redaktsioonis „Elatis, pensionid, stipendiumid, toetused, preemiad ja loteriivõidud“.
• § 20 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Täiendav kogumispension“, uues redaktsioonis „Kindlustushüvitised“.
• § 20 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku tulu maksustamine“, uues redaktsioonis „Kohustuslik kogumispension“.
• § 21 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Maksuvaba tulu“, uues redaktsioonis „Täiendav kogumispension“.
• § 22 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Elatis“, uues redaktsioonis „Madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku tulu maksustamine“.
• § 23 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Eluasemelaenu intressid“, uues redaktsioonis „Maksuvaba tulu“.
• § 23 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Koolituskulud“, uues redaktsioonis „Maksuvaba tulu“.
• § 23 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Kingitused, annetused ning ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksud“, uues redaktsioonis „Maksuvaba tulu“.
• § 23 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Kindlustusmaksed ning pensionifondi osakute soetamine“, uues redaktsioonis „Täiendav maksuvaba tulu kolme ja enama lapse korral“.
• § 23 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Maksustamisele kuuluv mitteresidendi tulu“, uues redaktsioonis „Täiendav maksuvaba tulu pensioni korral“.
• § 23 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Mitteresidendid, kelle tulu ei maksustata tulumaksuga“, uues redaktsioonis „Täiendav maksuvaba tulu tööõnnetus- või kutsehaigushüvitise korral“.
• § 24 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Mitteresidendi tulu, mida ei maksustata tulumaksuga“, uues redaktsioonis „Elatis“.
• § 25 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Ettevõtluse kulud“, uues redaktsioonis „Eluasemelaenu intressid“.
• § 26 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Piirangud kulude mahaarvamisel“, uues redaktsioonis „Koolituskulud“.
• § 27 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Kulud, mida ei ole lubatud ettevõtlustulust maha arvata“, uues redaktsioonis „Kingitused, annetused ning ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksud“.
• § 28 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Ettevõtluse tulust suuremate kulude edasikandmine“, uues redaktsioonis „Kindlustusmaksed ning pensionifondi osakute soetamine“.
• § 28 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Maksustatava tulu arvestamine“, uues redaktsioonis „Kohustusliku kogumispensioni makse“.
• § 28 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Vara võõrandamisest saadud kasu või kahju arvestamine“, uues redaktsioonis „Tulust tehtavate mahaarvamiste piirang“.
• § 28 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Soetamismaksumus“, uues redaktsioonis „Tulust tehtavate mahaarvamiste piirang“.
• § 28 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Väärtpaberite võõrandamisest saadud kahju arvestamine“, uues redaktsioonis „Mahaarvamiste tegemine Euroopa Liidu liikmesriigi residendi tulust“.
• § 29 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Tulumaksu kinnipidaja“, uues redaktsioonis „Maksustamisele kuuluv mitteresidendi tulu“.
• § 30 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Väljamaksed, millelt peetakse kinni tulumaks“, uues redaktsioonis „Mitteresidendid, kelle tulu ei maksustata tulumaksuga“.
• § 31 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Tulumaksu kinnipidamisel tehtavad mahaarvamised“, uues redaktsioonis „Mitteresidendi tulu, mida ei maksustata tulumaksuga“.
• § 32 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Kinnipeetava tulumaksu määrad“, uues redaktsioonis „Ettevõtluse kulud“.
• § 33 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Tuludeklaratsioonid“, uues redaktsioonis „Piirangud kulude mahaarvamisel“.
• § 34 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Välismaal tasutud tulumaksu arvestamine“, uues redaktsioonis „Kulud, mida ei ole lubatud ettevõtlustulust maha arvata“.
• § 35 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Tulumaksu tasumine ja tagastamine“, uues redaktsioonis „Ettevõtluse tulust suuremate kulude edasikandmine“.
• § 36 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Avansilised maksed“, uues redaktsioonis „Maksustatava tulu arvestamine“.
• § 37 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Tulumaks erisoodustustelt“, uues redaktsioonis „Vara võõrandamisest saadud kasu või kahju arvestamine“.
• § 38 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Tulumaks kingitustelt, annetustelt ja vastuvõtukuludelt“, uues redaktsioonis „Soetamismaksumus“.
• § 39 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Tulumaks dividendidelt ning muudelt kasumieraldistelt“, uues redaktsioonis „Väärtpaberite võõrandamisest saadud kahju arvestamine“.
• § 40 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Tulumaks ettevõtlusega mitteseotud kuludelt“, uues redaktsioonis „Tulumaksu kinnipidaja“.
• § 41 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Tulumaks muudelt ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt“, uues redaktsioonis „Väljamaksed, millelt peetakse kinni tulumaks“.
• § 42 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Mitteresidendist juriidilise isiku Eestis asuva püsiva tegevuskoha maksustamine“, uues redaktsioonis „Tulumaksu kinnipidamisel tehtavad mahaarvamised“.
• § 43 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Tulumaksu deklareerimine ja tasumine“, uues redaktsioonis „Kinnipeetava tulumaksu määrad“.
• § 44 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Majandusaasta aruande esitamine“, uues redaktsioonis „Tuludeklaratsioonid“.
• § 45 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Aktsionäridele ja osanikele tehtud väljamaksetest teatamine“, uues redaktsioonis „Välismaal tasutud tulumaksu arvestamine“.
• § 46 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Registrikannetest teatamine“, uues redaktsioonis „Tulumaksu tasumine ja tagastamine“.
• § 47 pealkiri: eelmises redaktsioonis „1999. aasta tulude maksustamine“, uues redaktsioonis „Avansilised maksed“.
• § 48 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Tulumaksu arvestamine põhivara võõrandamisel“, uues redaktsioonis „Tulumaks erisoodustustelt“.
• § 49 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Erisused dividendide maksustamisel“, uues redaktsioonis „Tulumaks kingitustelt, annetustelt ja vastuvõtukuludelt“.
• § 50 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Muud rakendussätted“, uues redaktsioonis „Tulumaks dividendidelt ning muudelt kasumieraldistelt“.
• § 51 pealkiri: eelmises redaktsioonis „Seaduse jõustumine“, uues redaktsioonis „Tulumaks ettevõtlusega mitteseotud kuludelt“.

Uute lõpuparagrahvide pealkirjad

Võrdluses lisati seaduse lõpuossa järgmised paragrahvipealkirjad, mida eelmises redaktsioonis vastavas asukohas ei olnud.

• § 52 pealkiri: lisati pealkiri „Tulumaks muudelt ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt“.
• § 53 pealkiri: lisati pealkiri „Mitteresidendist juriidilise isiku Eestis asuva püsiva tegevuskoha maksustamine“.
• § 54 pealkiri: lisati pealkiri „Tulumaksu deklareerimine ja tasumine“.
• § 55 pealkiri: lisati pealkiri „Majandusaasta aruande esitamine“.
• § 56 pealkiri: lisati pealkiri „Aktsionäridele ja osanikele tehtud väljamaksetest teatamine“.
• § 57 pealkiri: lisati pealkiri „Registrikannetest teatamine“.
• § 57 pealkiri: lisati pealkiri „Maksusoodustustega seonduv informatsioonikohustus“.
• § 57 pealkiri: lisati pealkiri „Intressist teatamise kohustus“.
• § 58 pealkiri: lisati pealkiri „1999. aasta tulude maksustamine“.
• § 59 pealkiri: lisati pealkiri „Tulumaksu arvestamine põhivara võõrandamisel“.
• § 60 pealkiri: lisati pealkiri „Erisused dividendide maksustamisel“.
• § 61 pealkiri: lisati pealkiri „Muud rakendussätted“.
• § 62 pealkiri: lisati pealkiri „Seaduse jõustumine“.

Tulumaksuseaduse praktiliselt olulisemad teemad

Uue redaktsiooni algusosa paigutab maksu objekti §-sse 1, maksumaksja §-sse 2, maksustamisperioodi §-sse 3, maksumäärad §-sse 4 ja maksu laekumise §-sse 5. Järgnevad residendi, püsiva tegevuskoha, seotud isikute, juhtimis- ja kontrollorgani ning madala maksumääraga territooriumi sätted. Edasises osas liiguvad uutesse paragrahvidesse tululiigid, maksuvabad tulud, mahaarvamised, mitteresidendi tulu, ettevõtluskulud, vara võõrandamise arvestus, tulumaksu kinnipidamine, deklaratsioonid, välismaal tasutud tulumaks, avansilised maksed ning juriidilise isiku maksuobjektid.

• § 1 uued lõiked kirjeldavad tulu, erisoodustuste, kingituste, annetuste, vastuvõtukulude, jaotatud kasumi ning ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksete maksustamist.
• § 2 uued lõiked seovad maksumaksja liigi § 1 maksuobjektidega.
• § 3 eristab kalendriaastast ja kalendrikuust maksustamisperioodi.
• § 4 võrdluses on mitme eri ajavahemiku maksumäärade sõnastused ning nendega seotud lisatud ja kustutatud redaktsioonimärked.
• § 5 kirjeldab residendist füüsilise isiku tulumaksu jaotumist kohaliku omavalitsusüksuse ja riigi vahel ning teiste tulumaksuliikide laekumist riigile.
• §-des 6–10 paiknevad residentsuse, püsiva tegevuskoha, seotud isikute, juhtimis- ja kontrollorgani ning madala maksumääraga territooriumi sätted.
• Seaduse kesk- ja lõpuosas kajastab võrdlus samal viisil tululiikide, mahaarvamiste, kinnipidamise, deklareerimise, juriidilise isiku maksustamise ja rakendussätete ümberpaigutamist.

Käibemaksuseaduse täpsustused

Käibemaksuseaduse kõik 22 muudatust on muudetud kirjed, mistõttu iga punkti juures on võrreldud eelmist ja uut sõnastust. Sisuliselt eristatav nimemuudatus on § 15 lõike 2 punktis 3, kus Tervisekaitseinspektsioon asendati Kemikaalide Teabekeskusega. Teistes sätetes parandati vigaseid tähemärke, lahutati kokkukirjutatud sõnu või korrastati viite- ja vormistusmärkeid.

• § 8 lg 5: eelmises redaktsioonis „Kauba ühendusesisene soetamine on ka kauba soetamine teise liikmesriigi maksukohustuslaselt, kui maksukohustuslane kasutab kauba soetamisel oma Eestis maksukohustuslasena registreerimise numbrit ja kaup toimetatakse v õrandaja liikmesriigist teise liikmesriiki, välja arvatud juhul, kui maksukohustuslane tõendab, et:“; uues redaktsioonis „Kauba ühendusesisene soetamine on ka kauba soetamine teise liikmesriigi maksukohustuslaselt, kui maksukohustuslane kasutab kauba soetamisel oma Eestis maksukohustuslasena registreerimise numbrit ja kaup toimetatakse võõrandaja liikmesriigist teise liikmesriiki, välja arvatud juhul, kui maksukohustuslane tõendab, et:“.
• § 11 lg 7: eelmises redaktsioonis „Sellise korduskasutuspakendi, millele on pakendiseaduse ( RT I 2004, 41, 278. ) alusel määratud tagatisraha ja mis on maksukohustuslasele kalendriaasta jooksul tagastamata, käive loetakse tekkinuks 31. detsembril. Käibe suurus võrdub kalendriaasta jooksul kasutamata korduskasutuspakendite summaarse tagatisrahaga.Riigi Teataja viide“; uues redaktsioonis „Sellise korduskasutuspakendi, millele on pakendiseaduse (RT I 2004, 41, 278) alusel määratud tagatisraha ja mis on maksukohustuslasele kalendriaasta jooksul tagastamata, käive loetakse tekkinuks 31. detsembril. Käibe suurus võrdub kalendriaasta jooksul kasutamata korduskasutuspakendite summaarse tagatisrahaga.Riigi Teataja viide“.
• § 12 lg 12: viite- või vormistusmärge korrastati, normatiivne sõnastus jäi samaks.
• § 13 lg 3: eelmises redaktsioonis „Kui reisija on importinud kaupa üle tollimaksuvaba väärtuselise piirmäära, moodustavad imporditud kauba maksustatava väärtuse selle ostuhind ja kõik impordimaksud. Ostuhinna tõendab reisija maksedokumentide alusel. Kui need puuduvad või toll kahtleb põhjendatult, etdeklareeritudväärtus ei vasta tegelikult makstud summale, määrab toll kauba tolliväärtuse teisi ühenduse tolliseadustikus nimetatud tolliväärtuse määramise meetodeid kasutades.“; uues redaktsioonis „Kui reisija on importinud kaupa üle tollimaksuvaba väärtuselise piirmäära, moodustavad imporditud kauba maksustatava väärtuse selle ostuhind ja kõik impordimaksud. Ostuhinna tõendab reisija maksedokumentide alusel. Kui need puuduvad või toll kahtleb põhjendatult, et deklareeritud väärtus ei vasta tegelikult makstud summale, määrab toll kauba tolliväärtuse teisi ühenduse tolliseadustikus nimetatud tolliväärtuse määramise meetodeid kasutades.“.
• § 15 lg 2 p 3: eelmises redaktsioonis „Tervisekaitseinspektsioonis registreeritud keemiline kahjuritõrjevahend (biotsiid) sotsiaalministri määrusega kehtestatud nimekirja alusel, kui ostjaks on hoolekandeasutus või tervishoiuteenuse osutaja;“; uues redaktsioonis „Kemikaalide Teabekeskuses registreeritud keemiline kahjuritõrjevahend (biotsiid) sotsiaalministri määrusega kehtestatud nimekirja alusel, kui ostjaks on hoolekandeasutus või tervishoiuteenuse osutaja;“.
• § 15 lg 7: viite- või vormistusmärge korrastati, normatiivne sõnastus jäi samaks.
• § 16 lg 2 p 2: eelmises redaktsioonis „kinnisasja v i selle osa üürile, rendile või kasutusvaldusse andmine ning eluruumi hooldusteenuse osutamine eluruumi omanikule, samuti maamaksu- ja hoonekindlustuskulud, mida teenuse saajalt nõuab eluruumi üürileandja või hooldusteenuse osutaja. Majutusteenuse osutamisele ning sõidukite parkimismaja või parkimiskoha, statsionaarselt paigaldatud seadme või masina või seifi üürile, rendile või kasutusvaldusse andmisele maksuvabastust ei kohaldata;“; uues redaktsioonis „kinnisasja või selle osa üürile, rendile või kasutusvaldusse andmine ning eluruumi hooldusteenuse osutamine eluruumi omanikule, samuti maamaksu- ja hoonekindlustuskulud, mida teenuse saajalt nõuab eluruumi üürileandja või hooldusteenuse osutaja. Majutusteenuse osutamisele ning sõidukite parkimismaja või parkimiskoha, statsionaarselt paigaldatud seadme või masina või seifi üürile, rendile või kasutusvaldusse andmisele maksuvabastust ei kohaldata;“.
• § 18 p 1: eelmises redaktsioonis „kauba, mille käive on maksuvaba (§ 16), hendusesisest soetamist;“; uues redaktsioonis „kauba, mille käive on maksuvaba (§ 16), ühendusesisest soetamist;“.
• § 20 lg 4: eelmises redaktsioonis „Käesoleva paragrahvi lõike 2 alusel esitatud avalduse põhjal registreerib maksuhaldur isiku maksukohustuslasena kolme tööpäeva jooksul, arvates avalduse saamisest, kas avalduse saamise või avaldaja soovitava, avalduses märgitud hilisema kuupäeva seisuga. Isik peab registreerimiseks tõendama, et ta tegeleb ettevõtlusega või alustab ettevõtlust. Kui isiku ettevõtlusega tegelemine või ettevõtluse alustamine ei ole piisavalt tõendatud, on maksuhalduril õigus nõuda isikult lisatõendeid või koguda neid omal algatusel. Maksuhaldur otsustab registreerimise kolme tööpäeva jooksul pärast nõutud tõendite saamist. Maksuhaldur jätab isiku registreerimata, kui isik eitegeleettevõtlusega või ei alusta ettevõtlust.“; uues redaktsioonis „Käesoleva paragrahvi lõike 2 alusel esitatud avalduse põhjal registreerib maksuhaldur isiku maksukohustuslasena kolme tööpäeva jooksul, arvates avalduse saamisest, kas avalduse saamise või avaldaja soovitava, avalduses märgitud hilisema kuupäeva seisuga. Isik peab registreerimiseks tõendama, et ta tegeleb ettevõtlusega või alustab ettevõtlust. Kui isiku ettevõtlusega tegelemine või ettevõtluse alustamine ei ole piisavalt tõendatud, on maksuhalduril õigus nõuda isikult lisatõendeid või koguda neid omal algatusel. Maksuhaldur otsustab registreerimise kolme tööpäeva jooksul pärast nõutud tõendite saamist. Maksuhaldur jätab isiku registreerimata, kui isik ei tegele ettevõtlusega või ei alusta ettevõtlust.“.
• § 20 lg 8: eelmises redaktsioonis „Kui teise liikmesriigi maksukohustuslane teostab kaugmüüki Eesti isikule (välja arvatud aktsiisikauba kaugmüük) ja soovib, etenneregistreerimiskohustuse tekkimist maksustataks tema kaugmüüki Eestis ning et ta saaks end maksukohustuslasena registreerida käesoleva paragrahvi lõike 2 alusel, peab ta esitama oma asukohariigi pädeva ametiasutuse kirjaliku kinnituse, et see ametiasutus on registreerimisest teadlik.“; uues redaktsioonis „Kui teise liikmesriigi maksukohustuslane teostab kaugmüüki Eesti isikule (välja arvatud aktsiisikauba kaugmüük) ja soovib, et enne registreerimiskohustuse tekkimist maksustataks tema kaugmüüki Eestis ning et ta saaks end maksukohustuslasena registreerida käesoleva paragrahvi lõike 2 alusel, peab ta esitama oma asukohariigi pädeva ametiasutuse kirjaliku kinnituse, et see ametiasutus on registreerimisest teadlik.“.
• § 20 lg 9: eelmises redaktsioonis „Kui maksukohustuslane teostab kaugmüüki teise liikmesriigi isikule (välja arvatud aktsiisikauba kaugmüük) ja soovib, etennevastavas liikmesriigis kehtestatud kaugmüügi piirmäära ületamist maksustataks tema kaugmüüki selles liikmesriigis ning et ta saaks end registreerida selle liikmesriigi maksukohustuslasena, peab ta oma soovist maksuhaldurit kirjalikult teavitama 30 päeva enne maksukohustuse üleminekut teise liikmesriiki. Maksuhaldur väljastab kirjaliku kinnituse, et on teadlik isiku soovist hakata teises liikmesriigis teostatava kaugmüügi eest maksu maksma selles teises liikmesriigis.“; uues redaktsioonis „Kui maksukohustuslane teostab kaugmüüki teise liikmesriigi isikule (välja arvatud aktsiisikauba kaugmüük) ja soovib, et enne vastavas liikmesriigis kehtestatud kaugmüügi piirmäära ületamist maksustataks tema kaugmüüki selles liikmesriigis ning et ta saaks end registreerida selle liikmesriigi maksukohustuslasena, peab ta oma soovist maksuhaldurit kirjalikult teavitama 30 päeva enne maksukohustuse üleminekut teise liikmesriiki. Maksuhaldur väljastab kirjaliku kinnituse, et on teadlik isiku soovist hakata teises liikmesriigis teostatava kaugmüügi eest maksu maksma selles teises liikmesriigis.“.
• § 22 lg 1: eelmises redaktsioonis „Kui isik on registreeritud maksukohustuslasena ja tema tehtavate käesoleva seaduse § 1 lõike 1 punktides 1 ja 3 nimetatud tehingute maksustatav k ive ei ületa tema arvestuste kohaselt järgneva 12 kuu jooksul käesoleva seaduse § 19 lõikes 1 sätestatud piirmäära, võib ta esitada maksuhaldurile avalduse enda registrist kustutamiseks, välja arvatud käesoleva paragrahvi lõikes 2 nimetatud juhul.“; uues redaktsioonis „Kui isik on registreeritud maksukohustuslasena ja tema tehtavate käesoleva seaduse § 1 lõike 1 punktides 1 ja 3 nimetatud tehingute maksustatav käive ei ületa tema arvestuste kohaselt järgneva 12 kuu jooksul käesoleva seaduse § 19 lõikes 1 sätestatud piirmäära, võib ta esitada maksuhaldurile avalduse enda registrist kustutamiseks, välja arvatud käesoleva paragrahvi lõikes 2 nimetatud juhul.“.
• § 26 lg 3 p 1: eelmises redaktsioonis „kui maksuhalduril on andmeid, etkäesolevaparagrahvi lõikes 1 nimetatud asjaolusid enam ei esine – nende lõppemise kuule järgneva kuu esimese päeva seisuga;“; uues redaktsioonis „kui maksuhalduril on andmeid, et käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud asjaolusid enam ei esine – nende lõppemise kuule järgneva kuu esimese päeva seisuga;“.
• § 35 lg 8: eelmises redaktsioonis „Isikule, kellel puudub sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus ning kes ei saa taotleda käibemaksu tagastamist käesoleva paragrahvi lõike 1 alusel, tagastatakse kauba importimisel tasutud käibemaks, kui ta tõendab, etteisesliikmesriigis on selle kauba ühendusesiseselt soetamiselt käibemaks makstud.“; uues redaktsioonis „Isikule, kellel puudub sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus ning kes ei saa taotleda käibemaksu tagastamist käesoleva paragrahvi lõike 1 alusel, tagastatakse kauba importimisel tasutud käibemaks, kui ta tõendab, et teises liikmesriigis on selle kauba ühendusesiseselt soetamiselt käibemaks makstud.“.
• § 35 lg 9: eelmises redaktsioonis „Maksukohustuslasele, kes annab transpordivahendi, välja arvatud sõiduauto üürile, rendile või kasutusvaldusse ühendusevälise riigi isikule, tagastatakse tema taotluse alusel sellelt teenuselt tasutud käibemaks, kui ta tõendab, ettranspordivahenditkasutati ühendusevälises riigis ning sellelt teenuselt on makstud käibemaks ka ühendusevälises riigis.“; uues redaktsioonis „Maksukohustuslasele, kes annab transpordivahendi, välja arvatud sõiduauto üürile, rendile või kasutusvaldusse ühendusevälise riigi isikule, tagastatakse tema taotluse alusel sellelt teenuselt tasutud käibemaks, kui ta tõendab, et transpordivahendit kasutati ühendusevälises riigis ning sellelt teenuselt on makstud käibemaks ka ühendusevälises riigis.“.
• § 36 lg 5: viite- või vormistusmärge korrastati, normatiivne sõnastus jäi samaks.
• § 41 lg 1 p 2: eelmises redaktsioonis „Eesti või teise liikmesriigi maksukohustuslaselt, kes eilisanudkauba võõrandamisel kauba hinnale käibemaksu ning kes ei saanud selle kauba soetamisel tasutud sisendkäibemaksu maha arvata;“; uues redaktsioonis „Eesti või teise liikmesriigi maksukohustuslaselt, kes ei lisanud kauba võõrandamisel kauba hinnale käibemaksu ning kes ei saanud selle kauba soetamisel tasutud sisendkäibemaksu maha arvata;“.
• § 41 lg 9: eelmises redaktsioonis „Maksukohustuslasel ei ole tema teostatava käibe maksustamisel õigust arvata käesoleva paragrahvi lõikes 3 sätestatud maksustatava v ärtuse arvestamise korra alusel maha käibemaksu, mille ta on tasunud:“; uues redaktsioonis „Maksukohustuslasel ei ole tema teostatava käibe maksustamisel õigust arvata käesoleva paragrahvi lõikes 3 sätestatud maksustatava väärtuse arvestamise korra alusel maha käibemaksu, mille ta on tasunud:“.
• § 43 lg 3: eelmises redaktsioonis „Kui ühenduseväline maksukohustuslane on otsustanud end erikorra alusel Eestis registreerida, on ta kohustatud maksuhaldurile elektrooniliselt teatama, millal tema tegevus maksukohustuslasena algab, lõpeb või muutub selliselt, ettaenam erikorda kasutada ei saa.“; uues redaktsioonis „Kui ühenduseväline maksukohustuslane on otsustanud end erikorra alusel Eestis registreerida, on ta kohustatud maksuhaldurile elektrooniliselt teatama, millal tema tegevus maksukohustuslasena algab, lõpeb või muutub selliselt, et ta enam erikorda kasutada ei saa.“.
• § 43 lg 4 p 5: eelmises redaktsioonis „kinnitus, ettaei ole üheski liikmesriigis maksukohustuslasena registreeritud.“; uues redaktsioonis „kinnitus, et ta ei ole üheski liikmesriigis maksukohustuslasena registreeritud.“.
• § 43 lg 7 p 1: eelmises redaktsioonis „ühenduseväline maksukohustuslane on teatanud, ettaenam ei osuta elektroonilist teenust või“; uues redaktsioonis „ühenduseväline maksukohustuslane on teatanud, et ta enam ei osuta elektroonilist teenust või“.
• § 46 lg 11: eelmises redaktsioonis „Isikule, kellel ei ole sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust ning kes ei saa taotleda käibemaksu tagastamist käesoleva seaduse § 35 lõike 1 alusel, tagastatakse käesoleva seaduse jõustumisest alates imporditollimaksudest täieliku vabastusega ajutise importimise tolliprotseduuril oleva kauba importimisel tasutud käibemaks, kui ta tõendab, etsellekauba varasem eksportimine ühenduse liikmesriigist või liituvast riigist ei ole põhjustanud nullmäära rakendamist, käibemaksuvabastust ega käibemaksu tagastamist.“; uues redaktsioonis „Isikule, kellel ei ole sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust ning kes ei saa taotleda käibemaksu tagastamist käesoleva seaduse § 35 lõike 1 alusel, tagastatakse käesoleva seaduse jõustumisest alates imporditollimaksudest täieliku vabastusega ajutise importimise tolliprotseduuril oleva kauba importimisel tasutud käibemaks, kui ta tõendab, et selle kauba varasem eksportimine ühenduse liikmesriigist või liituvast riigist ei ole põhjustanud nullmäära rakendamist, käibemaksuvabastust ega käibemaksu tagastamist.“.

Kuidas koondit kasutada

Koondi kokkuvõtlikud peatükid annavad muudatuste üldpildi, kuid täpse sätte kontrollimiseks tuleb kasutada muudatuste massiivis olevat asukohapõhist kirjet. Muudetud kirjes on alati esitatud eelmine ja uus sõnastus. Lisatud kirje ütleb, et vastavat sätet eelmises redaktsioonis selles asukohas ei olnud, ning kustutatud kirje ütleb, et uues redaktsioonis seda selles asukohas enam ei ole. Selline lugemisviis on eriti oluline tulumaksuseaduse puhul, kus suur osa erinevustest tuleneb sätete ümberpaigutamisest.

Kokkuvõte

27.05.2004 alanud redaktsioonis paigutati tulumaksuseaduse sätted ulatuslikult ümber: muutusid paragrahvide pealkirjad ning varasemad tekstiosad kustutati senistest asukohtadest ja lisati uutesse. Seaduse algusesse koondati maksu objekti, maksumaksja, maksustamisperioodi, maksumäärade ja maksu laekumise sätted ning ülejäänud regulatsioon liikus sellele vastavasse uude järjestusse. Käibemaksuseaduses muudeti 22 kirjet, sealhulgas asendati ühe registreeriva asutuse nimetus ning parandati tähemärke, sõnavahesid ja viitemärkeid. Täpse rakenduse hindamisel tuleb lähtuda iga muudatuskirje asukohast ning selles esitatud eelmisest ja uuest tekstist.