Tulumaksu- ja sotsiaalmaksuseaduse muudatused alates 15.05.2024

Alates 15.05.2024 jõustusid olulised muudatused tulumaksuseaduses ja sotsiaalmaksuseaduses, mis täpsustavad ettevõtlustulust mahaarvamisi, maksuvaba tulu kinnipidamist ning sotsiaalmaksuga mittemaksustatavaid hüvitisi. Käesolev ülevaade aitab maksumaksjatel ja tööandjatel viia oma maksuarvestuse vastavusse uute reeglitega, tagades korrektse ja seaduspärase deklareerimise.

Tulumaksuseaduse muudatused

Tulumaksuseaduse (TuMS) uus redaktsioon toob kaasa olulisi täpsustusi ettevõtlustulu mahaarvamiste ja tulumaksu kinnipidamise osas.

Peamised muudatused on järgmised:

Ettevõtlustulust mahaarvamise piirangud (§ 34 p 14)

Eelmises redaktsioonis ei olnud lubatud ettevõtlustulust maha arvata sotsiaalmaksuseaduse § 3 punktides 18 ja 19 nimetatud arvestuslikku haigushüvitist.

Uues redaktsioonis on viide punktile 19 eemaldatud. Nüüdsest ei ole lubatud ettevõtlustulust maha arvata vaid sotsiaalmaksuseaduse § 3 punktis 18 nimetatud arvestuslikku haigushüvitist.

Tulumaksu kinnipidamine ja maksuvaba tulu (§ 42 lg 2)

Eelmises redaktsioonis võis maksuvaba tulu kinnipidamise avalduse esitada ainult ühele tulumaksu kinnipidajale, välja arvatud lõikes 23 sätestatud erandjuhul.

Uues redaktsioonis on viidete ringi laiendatud ning erand kehtib nüüd lõigetes 23 ja 24 sätestatud juhtudel.

Lisaks on paragrahvi 42 lõikesse 2 lisatud täiesti uus säte, mida eelmises redaktsioonis ei olnud: ravikindlustuse seaduse alusel tehtavatelt väljamaksetelt ei arvata tulumaksu kinnipidamisel maha maksuvaba tulu.

Sotsiaalmaksuseaduse muudatused

Sotsiaalmaksuseaduse (SMS) muudatused puudutavad peamiselt sotsiaalmaksuga mittemaksustatavaid summasid, täpsustades töötajate ja füüsilisest isikust ettevõtjate haigushüvitiste korda.

Töötajate hüvitiste maksustamine (§ 3 p 3)

Eelmises redaktsioonis oli sotsiaalmaksust vabastatud töötervishoiu ja tööohutuse seaduse §-s 122 sätestatud tingimustele vastav haigushüvitis, mida maksti töötajale teise kuni kaheksanda päeva eest ja mis ei ületanud töötaja keskmist töötasu, ning tööandja kulutused töötervishoiule.

Uues redaktsioonis on sotsiaalmaksust vabastatud töötervishoiu ja tööohutuse seaduse §-des 122 ja 123 sätestatud tingimustele vastav hüvitis ning tööandja kulutused töötaja töötervishoiu ja tööohutuse tagamiseks vastavalt sama seaduse § 13 lõikele 1.

Samuti on sotsiaalmaksuseaduse § 3 punktist 3 kustutatud raseda töötaja täiendava hüvitise maksuvabastus (teise kuni kaheksanda päeva eest kuni 30% keskmisest töötasust), mida eelmises redaktsioonis rakendati, kuid uues redaktsioonis seda sätet enam ei ole.

Füüsilisest isikust ettevõtjate arvestuslikud hüvitised (§ 3 p 18 ja 19)

Eelmises redaktsioonis vabastati sotsiaalmaksust teise kuni kaheksanda päeva kohta arvestatud ning töötervishoiu ja tööohutuse seaduse §-s 122 sätestatud tingimustele vastav arvestuslik haigushüvitis, mis vastas FIE eelmise aasta kalendripäeva keskmisele sotsiaalmaksuga maksustatavale tulule.

Uues redaktsioonis on maksuvabastus laiendatud majandus- või kutsetegevuse vabastuse iga päeva eest arvestatud arvestuslikule hüvitisele, mille aluseks on FIE-l tekkinud ravikindlustuse seaduses sätestatud kindlustusjuhtum (välja arvatud ravikindlustuse seaduse §-s 60 sätestatud juhtudel). Hüvitisest lahutatakse ravikindlustuse seaduses sätestatud töövõimetushüvitise protsendile vastav osa.

Paragrahvi 3 punkt 19, mis reguleeris raseda füüsilisest isikust ettevõtja arvestuslikku hüvitist teise kuni kaheksanda päeva eest, on uuest redaktsioonist täielikult kustutatud ning uues redaktsioonis seda sätet enam ei ole.

Kokkuvõte

Kokkuvõtteks toovad 15.05.2024 jõustuvad tulumaksu- ja sotsiaalmaksuseaduse muudatused kaasa olulisi täpsustusi maksuarvestuses. Tulumaksuseaduses täpsustati ettevõtlustulust mahaarvamise piiranguid ja laiendati maksuvaba tulu kinnipidamise avalduse esitamise erandeid, samuti keelati maksuvaba tulu mahaarvamine ravikindlustuse seaduse alusel tehtavatelt väljamaksetelt. Sotsiaalmaksuseaduses ajakohastati töötajate ja füüsilisest isikust ettevõtjate haigushüvitiste maksuvabastuse korda ning tunnistati kehtetuks rasedate töötajate ja rasedate FIE-de täiendavate hüvitiste erisätted. Need muudatused ühtlustavad maksustamise reegleid ja lihtsustavad maksuarvestust.