Tulumaksuseaduse muudatused alates 13.12.2024: investeerimiskonto ja finantsvara maksustamise uued reeglid

Alates 13.12.2024 jõustuvad tulumaksuseaduse muudatused, mis pakuvad investoritele ja maksumaksjatele senisest paindlikumaid võimalusi finantsvara maksustamisel ja investeerimiskonto kasutamisel. Uued reeglid selgitavad kahjude edasikandmist, laiendavad investeerimiskonto hoidmise asutuste ringi ning võimaldavad teatud kulude arvamist soetamismaksumuse hulka, aidates seeläbi optimeerida maksukohustusi seaduslikult ja mugavalt.

Investeerimiskonto võimaluste ja finantsvara mõiste laiendamine

Alates 13.12.2024 laieneb oluliselt asutuste ring, kus maksumaksja võib investeerimiskontot hoida. Kui varem sai tulumaksuseaduse § 17 lõike 3 kohaselt investeerimiskonto avada vaid residendist krediidiasutuses või selle püsivas tegevuskohas, siis uue redaktsiooni kohaselt võib investeerimiskontoks olla ka lepinguriigi residendist makseasutuses, e-raha asutuses või investeerimisühingus avatud konto.

Samuti täiendati ja täpsustati finantsvara määratlust § 17 lõikes 2:

• Lisati punktis 1 nimetamata võlaväärtpaberid, mille on emiteerinud lepinguriigi residendist krediidiasutus või sellega samasse konsolideerimisgruppi kuuluv äriühing (§ 17 lg 2 p 1). Varasemas redaktsioonis sellist sätet ei olnud.
• Investeerimisriskiga elukindlustusleopinute puhul kaotati ajaline piirang, mis nõudis lepingu sõlmimist alates 1. augustist 2010 (§ 17 lg 2 p 5).
• Tuletisinstrumentide kõrval loetakse finantsvaraks ka hetkelepingud, mille osapooleks on litsentseeritud teenusepakkuja ning mille alusvaraks on finantsvara või valuuta (§ 17 lg 2 p 6).
• Uute finantsvaraliikidena lisati pandikirjad (§ 17 lg 2 p 8) ning tegevusloaga ühisrahastusteenuse osutaja vahendusel antud laenud, soetatud väärtpaberid või osalused (§ 17 lg 2 p 9). Varasemas redaktsioonis neid sätteid ei olnud.

Täpsustati ka investeerimiskonto sisse- ja väljamaksete reegleid. Paragrahvi 17 lõike 6 lisamisega sätestatakse, et võimenduslaenu ei käsitata investeerimiskonto sissemaksena ning selle tagastamist ei loeta väljamakseks. Lisaks ei loeta § 17 lõike 5 kohaselt väljamakseks valuuta konverteerimist finantsvara soetamiseks ega konto või platvormi kasutustasusid.

Finantsvaralt saadud kahju arvestamine ja soetamismaksumus

Seadusemuudatusega muudeti § 39 pealkirja, mis on senise 'Väärtpaberite võõrandamisest saadud kahju arvestamine' asemel nüüd üldisem 'Finantsvaralt saadud kahju arvestamine'. See muudatus peegeldab kahjude tasaarvestamise reeglite laienemist ka muule finantsvarale peale väärtpaberite.

Olulised täiendused tehti soetamismaksumuse arvestamisse § 38 lõikes 6, kuhu lisati kolm uut sätet, mida varasemas redaktsioonis ei olnud:

• Väärtpaberite soetamismaksumusele võib juurde arvata väärtpaberikonto kasutamisega seotud tasu.
• Krüptovara soetamismaksumusele võib juurde arvata krüptovaraga kauplemise platvormi kasutamisega seotud tasu.
• Ühisrahastusplatvormi vahendusel soetatud laenunõude, väärtpaberi või osaluse soetamismaksumusele võib juurde arvata platvormi kasutamise tasu.

Paragrahvi 39 lõigete 2, 3 ja 4 muudatustega laiendati kahjude edasikandmise ja tasaarvestamise õigust kõigile seaduses nimetatud finantsvaradele. Lisaks on residendist füüsilisel isikul § 39 lõike 1 kohaselt õigus ühisrahastusplatvormi kaudu soetatud laenunõude võõrandamise kahju ning lootusetuks hinnatud laenude kahju samal perioodil saadud kasust maha arvata.

Muud maksuvabastused ja valuutakursi arvestus

Muudatused puudutavad ka mitmeid muid tulumaksuseaduse sätteid:

• Mittevaralise kahju hüvitise maksuvabastus laieneb nüüd ka vaidluste kohtuväliseks lahendamiseks loodud organi poolt välja mõistetud või kinnitatud hüvitistele (§ 12 lg 3). Varem kehtis see vaid kohtu väljamõistetud hüvitistele.
• Lisati uus tulumaksuvaba toetus: riigieelarvest füüsilisele isikule makstav toetus eluruumi Kaitseväe ja Kaitseliidu harjutusväljast tulenevatele häiringutele vastupidavamaks muutmiseks (§ 19 lg 3 p 3).
• Täpsustati täiendava kogumispensioni kindlustuslepingute osaliste väljamaksete ja tagastusväärtuste maksustamise reegleid (§ 21 lg 1, 2 ja 3).
• Välisvaluutas saadud tulu ja tehtud kulude eurodeks ümberarvestamisel võib lisaks Euroopa Keskpanga päevakursile kasutada ka tegelikult kasutatud kurssi (§ 36 lg 5).
• Mitteresidendist kindlustusandja tulu investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusvaralt on teatud tingimustel maksuvaba (§ 31 lg 1 p 10) ja sellelt ei peeta tulumaksu kinni (§ 40 lg 2 p 2).

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 13.12.2024 jõustuvad tulumaksuseaduse muudatused kaasa olulise paindlikkuse finantsinvesteeringute maksustamisel. Investorite jaoks on suurimaks kasuks investeerimiskonto mõiste laiendamine makseasutustele ja investeerimisühingutele, samuti võimalus arvata konto- ja platvormitasud finantsvara soetamismaksumuse hulka. Lisaks lihtsustavad uued reeglid ühisrahastusest saadud kahjude ja lootusetute laenude tasaarvestamist ning võimaldavad välisvaluuta tehingute puhul kasutada tegelikku vahetuskurssi.