Olulised muudatused alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses alates 13.02.2023

Alates 13.02.2023 jõustusid olulised alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse muudatused, mis ajakohastavad Euroopa Liidu sisese aktsiisikauba liikumise reegleid. Käesolev kokkuvõte annab praktilise ülevaate uutest sertifitseeritud ettevõtjate rollidest, ajutise aktsiisivabastuse korrast ning e-saatelehtede süsteemi EMCS rakendamisest, aidates ettevõtjatel uute nõuetega kiiresti kohaneda.

Mõistete ja territooriumi määratluste ajakohastamine

Seaduse paragrahvis 1 tehti mitmeid olulisi muudatusi mõistete ja territooriumide määratlustes.

Lõikes 1 muudeti Euroopa Liidu territooriumi definitsiooni: varem käsitati selle all territooriumi, kus kohaldatakse Euroopa Liidu toimimise lepingut vastavalt selle artiklile 52, arvestades nõukogu direktiivi 2008/118/EÜ artikleid 5 ja 6. Uues redaktsioonis viidatakse aluslepingute kohaldamisele kooskõlas Euroopa Liidu toimimise lepingu artiklitega 349 ja 355, välja arvatud kolmandad territooriumid.

Lõikesse 2 lisati täiesti uus säte, mida varem ei olnud. See defineerib kolmandad territooriumid nõukogu direktiivi (EL) 2020/262 artikli 4 lõigete 2 ja 3 kaudu. Samuti asendati lõikes 2 senine sõnastus 'käesoleva seaduse mõistes' täpsemaga 'käesoleva seaduse tähenduses'.

Lõikes 3 muudeti liiduvälise riigi definitsiooni. Varem oli see riik või territoorium, mille suhtes ei kohaldata Euroopa Liidu toimimise lepingut ja mis on nimetatud direktiivi 2008/118/EÜ artikli 5 lõikes 2 või 3. Uues tekstis viidatakse aluslepingute mittekohaldamisele ja kolmandatele territooriumidele.

Lõikesse 4 lisati uus säte, mida varem ei olnud, defineerides sihtliikmesriigi kui liikmesriigi, kuhu aktsiisikaup tarnitakse või kus seda kasutatakse.

Sertifitseeritud ettevõtjate süsteemi loomine ja uued kohustused

Paragrahvis 21 muudeti täielikult tarbimisse lubatud aktsiisikauba teise liikmesriiki toimetamise reegleid.

Lõikes 1 asendati senine kord, kus aktsiisi maksis kauba vastuvõtja või lähetaja ja äriliseks eesmärgiks loeti ka ladustamist. Uue korra kohaselt võib tarbimisse lubatud aktsiisikaupa ärilisel eesmärgil teise liikmesriiki lähetada üksnes sertifitseeritud kaubasaatja ning vastu võtta üksnes sertifitseeritud kaubasaaja. Vedu võib toimuda ainult nende kahe osapoole vahel.

Lõikes 2 sätestatakse nüüd, et aktsiisilaopidaja võib tegutseda sertifitseeritud kaubasaatjana pärast registreerimist maksuhalduri infosüsteemis ning aktsiisilaopidaja või registreeritud kaubasaaja võib tegutseda sertifitseeritud kaubasaajana pärast registreerimist. Varem oli see lõige kehtetu.

Paragrahvi 21 lisati uued lõiked 3, 4, 5 ja 6, mida varem ei olnud. Need reguleerivad ärilisel eesmärgil toimetamise erandeid, veo algust ja lõppu ning sätestavad erandi alternatiivsetele tubakatoodetele, mille puhul vastuvõtja või lähetaja ei pea omama sertifitseeritud staatust.

Seoses sellega muudeti ka paragrahvi 22 lõike 1 punkti 7, kus aktsiisimaksjate ringi lisati sertifitseeritud kaubasaaja, ning paragrahvi 31, mille kohaselt peab sertifitseeritud kaubasaaja esitama tagatise, mis katab ka teises liikmesriigis tekkida võiva aktsiisikohustuse.

Ajutise aktsiisivabastuse ja tarbimisse lubamise ümbersõnastamine

Paragrahvi 4 pealkirja muudeti: varem oli see 'Ajutine aktsiisivabastus ja tolli peatamismenetlus', uues redaktsioonis on see lihtsalt 'Ajutine aktsiisivabastus'.

Paragrahvi 4 lõikes 1 asendati senine aktsiisikauba tarbimisse lubamise üldine definitsioon detailse loeteluga. Varem oli tarbimisse lubamine ajutise aktsiisivabastuse lõpetamine ning tootmine, import või aktsiisiga maksustamata kauba valdamine ilma vabastuseta. Uues sõnastuses on tarbimisse lubamine jagatud neljaks punktiks: kauba väljumine ajutise aktsiisivabastuse alt, aktsiisiga maksustamata kauba valdamine või ladustamine väljaspool vabastust, kauba tootmine väljaspool vabastust ning import või ebaseaduslik sissetoomine.

Lõige 2, mis defineeris tolli peatamismenetlust, kustutati uuest redaktsioonist täielikult.

Paragrahvi 4 tekstis täpsustati ka ajutise aktsiisivabastuse mõistet: varem oli see maksukohustuse peatamine väljaspool tolli peatamismenetlust oleva kauba puhul, uues tekstis on see aktsiisi maksukohustuse peatamine liidu tollistaatusega aktsiisikauba puhul.

Kaugmüügi reeglite ja maksuesindaja kohustuste muutmine

Paragrahvi 21 lõikes 2 muudeti kaugmüügi teel soetatud aktsiisikauba maksustamise reegleid. Varem maksis aktsiisi maksuesindaja või esindaja puudumisel füüsilisest isikust vastuvõtja. Uues redaktsioonis maksab aktsiisi kaugmüüja või tema valitud maksuesindaja, eeldusel et on esitatud tagatis. Kui kaugmüüja pole kohustust võtnud ega esindajat valinud, maksab aktsiisi kauba vastuvõtja. Lisaks lisati uus lõige, mis kohustab vastuvõtjat küsima teavet aktsiisi maksmise korralduse kohta.

Paragrahvis 36 muudeti maksuesindaja kohustusi. Varem pidi maksuesindaja pidama arvestust kaugmüüjate ja saajate kohta ning kontrollima teatiste laekumist. Uues redaktsioonis on maksuesindaja kohustatud tagama aktsiisi maksmise, esitama ja vajadusel suurendama tagatist, teavitama maksuhaldurit andmete kättesaamise probleemidest ning koostama kadude korral viivitamata akti.

Paragrahvis 44 muudeti kaugmüüjate kohustusi. Eestist müüv kaugmüüja peab nüüd olema äriregistris ja registreeritud käibemaksukohustuslasena Eestis ning esitama saatelehe SADHESi kaudu enne lähetamist. Eestisse müüv kaugmüüja peab enne lähetamist esitama maksuhaldurile dokumendid, andmed ja aktsiisitagatise.

Uus elektrooniline saatelehtede süsteem EMCS

Paragrahvis 45 tehti ulatuslikud muudatused seoses saatedokumentide ja elektrooniliste süsteemidega.

Lõikes 2 asendati senine viide direktiivi 2008/118/EÜ kohasele elektroonilisele süsteemile uue süsteemiga EMCS, mis põhineb direktiivil (EL) 2020/262.

Lõikes 3 muudeti tarbimisse lubatud kauba veo reegleid: varem pidi kaasas olema lihtsustatud saatedokument (komisjoni määrus nr 3649/92). Uue korra kohaselt on kaugmüügi ja alternatiivsete tubakatoodete puhul kohustuslikuks dokumendiks SADHESis menetletav LRM-saateleht.

Lõikes 4 võeti kasutusele uued mõisted: LRA-saateleht (ajutises aktsiisivabastuses vedu) ja LRT-saateleht (ilma ajutise aktsiisivabastuseta vedu), mis koos moodustavad e-saatelehe. Varem sellist eristust seaduses ei olnud.

Lõikes 12 sätestati uued reeglid veo lõppemise tõendamiseks EMCSi kaudu ja lisati punktid 1 ja 2 alternatiivsete tõendite kohta (väljumistolliasutuse kinnitus või tolliasutuse dokument), mida varem seaduses ei eksisteerinud.

Üleminekuperiood uutele nõuetele

Seadusesse lisati täiesti uus paragrahv 85, mis sätestab üleminekuperioodi seoses e-saatelehe rakendamisega.

Lõike 1 kohaselt on tarbimisse lubatud aktsiisikaupa, mis lähetati teisest liikmesriigist Eestisse või Eestist teise liikmesriiki enne 13.02.2023, lubatud vastu võtta vastavalt lähetamise ajal kehtinud protseduuridele kuni 31.12.2023.

Lõike 2 kohaselt võib direktiivi (EL) 2020/262 artikli 21 lõikes 5 nimetatud teateid koostada muul viisil kui arvutipõhist süsteemi kasutades kuni 13.02.2024. Varasemas seaduse redaktsioonis selliseid üleminekusätteid ei olnud.

Kokkuvõte

Kokkuvõtteks toovad 13.02.2023 jõustunud alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse muudatused kaasa olulise ülemineku sertifitseeritud ettevõtjate süsteemile ja elektroonilisele saatelehtede menetlusele EMCS. Ettevõtjad, kes tegelevad aktsiisikauba teise liikmesriiki toimetamisega ärilisel eesmärgil, peavad end registreerima sertifitseeritud kaubasaajaks või kaubasaatjaks. Uued reeglid täpsustavad ka kaugmüügi maksustamist ja ajutise aktsiisivabastuse kohaldamist, tagades parema kontrolli aktsiisikaupade liikumise üle Euroopa Liidus.