Olulised maksumuudatused tulumaksu- ja sotsiaalmaksuseaduses alates 13.02.2006

Alates 13.02.2006 jõustusid Eestis olulised riiklike maksude muudatused, mis puudutavad eelkõige tulumaksuseadust ja sotsiaalmaksuseadust. Käesolev ülevaade aitab maksumaksjatel ja ettevõtjatel mõista uusi reegleid seoses füüsilisest isikust ettevõtjate maksustamisperioodide, avansiliste maksete ning Vabariigi Presidendi ja tema abikaasa esinduskulude maksuvabastustega.

Tulumaksuseaduse muudatused

Tulumaksuseaduses viidi sisse olulised sisulised muudatused, mis puudutavad riiklikke maksuvabastusi ja välisriigi tulu tõendamist, samuti tehti arvukalt tehnilisi korrektsioone.

Presidendi esinduskulude maksuvabastus

Paragrahvi 13 lõike 3 punktis 4 laiendati tulumaksuvabastust. Eelmises redaktsioonis vabastati tulumaksust vaid Vabariigi Presidendi ametihüve seaduse alusel presidendile endale tehtavad väljamaksed. Uues redaktsioonis on tulumaksust vabastatud Vabariigi Presidendi ametihüve seaduse alusel Vabariigi Presidendile ja tema abikaasale, samuti presidendile pärast ametivolituste lõppemist ja tema abikaasale tehtavad väljamaksed esinduskulude ja muude kulutuste katteks.

Välisriigi tulu tõendamine ja mitteresidendid

Välisriigi tulu maksuvabastuse tõendamise tingimustes (§ 13 lg 4 p 2) asendati viide varasemale Riigi Teataja väljaandele uue viitega (RT I 2006 7 41 989514). Mitteresidentide tulu osas (§ 31 lg 2) asendati senine tühi tähistus '--(3)' korrektse märkega, mis kinnitab sätete kehtetust alates 27.05.2004.

Tehnilised ja vormistuslikud parandused

Suur osa muudatustest on tehnilist laadi, parandades kirjavahemärke, tühikuid ja viiteid:

• Mitmetes sätetes asendati tavaline sidekriips mõttekriipsuga sõna 'kehtetu' või 'kehtetud' järel (näiteks § 4 lg 3, § 11 lg 6 p 1, § 13 lg 3 p 5, § 19 lg 3 p 2, § 20 lg 2, § 34 p 2, § 40 lg 2, § 50 lg 3, § 54 lg 5, § 60 lg 3, § 60 lg 7, § 61 lg 8).
• Paljudes paragrahvides lisati tühikud viidatavate sätete numbrite vahele, näiteks '§-des 201' muudeti kujule '§-des 20 1' (§ 20 lg 5, § 41 p 6) ja '§ 28 lõikes 11' kujule '§ 28 lõikes 1 1' (§ 21 lg 1).
• Paragrahvi 19 lõike 3 punktis 10 tehti kirjaviga, asendades sõna 'piirmäärades' sõnaga 'piirmääradese'.

Sotsiaalmaksuseaduse muudatused

Sotsiaalmaksuseaduse muudatused täpsustavad sotsiaalmaksu kuumäära, maksuobjekti ja füüsilisest isikust ettevõtjate (FIE) kohustusi.

Sotsiaalmaksu kuumäär ja maksuobjekt

Seadusesse lisati uus säte, mille kohaselt on sotsiaalmaksu maksmise aluseks olev kuumäär alates 2006. aastast 1400 krooni (§ 2). Maksuobjekti osas muudeti § 2 lõike 1 punkti 6, eemaldades viite spordiseaduse kohastele lepingutele, ning uues redaktsioonis on see punkt kustutatud.

Füüsilisest isikust ettevõtjate uued kohustused

Füüsilisest isikust ettevõtjate (FIE) jaoks kehtestati uued reeglid sotsiaalmaksu maksmisel ja avansiliste maksete tasumisel:

• FIE maksab sotsiaalmaksu aastas mitte vähem kui kuumäära 12-kordselt summalt, välja arvatud teatud erijuhtudel (§ 2 lg 5).
• FIE ettevõtlusest saadud tulu sotsiaalmaksuga maksustamise periood on kalendriaasta (§ 8 lg 2).
• FIE on kohustatud tasuma avansilisi makseid iga kvartali kolmanda kuu 15. kuupäevaks vähemalt kolmekordselt kuumääralt arvutatud summas (§ 9 lg 3 p 1) ning juurdemaksmisele kuuluva maksusumma 1. oktoobriks (§ 9 lg 3 p 2).

Riigi poolt makstav sotsiaalmaks

Riigi poolt makstava sotsiaalmaksu osas tehti järgmised täpsustused:

• Riik maksab sotsiaalmaksu isiku eest, kellele makstakse hüvitist vanemahüvitise seaduse alusel (§ 6 lg 1 p 1).
• Riik maksab sotsiaalmaksu Vabariigi Presidendi mittetöötava abikaasa eest tema ametivolituste ajal ja pärast seda kuni vanaduspensioniikka jõudmiseni (§ 6 lg 1 p 2).

Kokkuvõte

Tulumaksuseaduse ja sotsiaalmaksuseaduse muudatused, mis hakkasid kehtima 13.02.2006, tõid kaasa olulisi täpsustusi maksumaksjatele. Tulumaksuseaduses laiendati Vabariigi Presidendi ja tema abikaasa esinduskulude maksuvabastust ning korrastati seaduse teksti tehniliselt. Sotsiaalmaksuseaduses kehtestati sotsiaalmaksu kuumääraks 1400 krooni, täpsustati füüsilisest isikust ettevõtjate (FIE) kohustusi avansiliste maksete ja aastase miinimummäära tasumisel ning reguleeriti riigi poolt makstava sotsiaalmaksu erijuhte, sealhulgas vanemahüvitise saajate ja presidendi abikaasa eest.