Tulumaksuseaduse terviklikud muudatused alates 04.02.2006

Alates 04.02.2006 jõustusid tulumaksuseaduse olulised muudatused, mis täpsustavad maksumäärasid, residentsuse ja püsiva tegevuskoha reegleid ning maksuvaba tulu mahaarvamisi. Käesolev koondartikkel pakub maksumaksjatele praktilist ja allikatruud ülevaadet uutest regulatsioonidest, aidates mõista muudatuste mõju tulude deklareerimisele ja maksustamisele Eestis.

Maksumäärade ja maksu laekumise muudatused

Paragrahvis 4 tehti olulisi muudatusi maksumäärade sõnastuses. Paragrahvi 4 lõikes 1 kustutati varasem viide 24% tulumaksumäärale ja lisati uus põhimõte, mille kohaselt jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist maksukohustuse tekkimise ajale vastava arvuga. Paragrahvi 4 lõikes 2 muudeti sõnastust: kui varem viidati lõike 1 sõnastusele alates 01.01.2006, siis uues redaktsioonis sätestatakse, et paragrahvi 21 lõigetes 2 ja 3 nimetatud tulu puhul on tulumaksu määr 10%. Paragrahvi 4 lõikesse 3 lisati märge sätte kehtetuse kohta.

Paragrahvis 5 muudeti maksu laekumise korda. Lõikes 1 asendati varasem tekst residendist füüsiliste isikute makstud tulumaksu laekumise üldise põhimõttega. Lisati punkt 1, mille kohaselt laekub kohalikule omavalitsusüksusele 11,8% residendist füüsilise isiku maksustatavast tulust (eelmises redaktsioonis vastavat sätet ei olnud). Lisati ka punkt 2, mis suunab ülejäänud tulumaksu osa ning pensionidelt ja vara võõrandamisest saadud kasult makstud tulumaksu riigile. Lõikes 2 asendati kehtetuse märge uue regulatsiooniga residendist füüsilise isiku elukoha määramise kohta kalendriaastal.

Residentsuse ja püsiva tegevuskoha määratlemine

Paragrahvis 6 täpsustati residendi mõistet. Lõikesse 1 lisati füüsilise isiku residentsuse reeglid (elukoht Eestis või viibimine vähemalt 183 päeval 12 järjestikuse kalendrikuu jooksul), mida eelmises redaktsioonis selles kohas ei olnud. Lõikes 2 asendati mitteresidendi maksu laekumise säte juriidilise isiku residentsuse määratlusega. Lõikes 3 asendati elukoha määramise reeglid mitteresidendi definitsiooniga ning juriidilise isiku staatust mitteomava välismaise isikute ühenduse tulu maksustamise korraga.

Paragrahvis 7 muudeti püsiva tegevuskoha käsitlust. Lõikesse 1 lisati püsiva tegevuskoha üldine definitsioon, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Lõikes 2 asendati välismaise isikute ühenduse tulu maksustamise kord esindaja kaudu tekkiva püsiva tegevuskoha reeglitega. Lõikes 3 asendati välismaa äriühingu filiaali tulu maksustamise viide püsiva tegevuskoha tulu iseseisva arvestamise põhimõttega.

Maksuvaba tulu ja mahaarvamised

Paragrahvis 23 kehtestati residendist füüsilise isiku maksuvabaks tuluks 24 000 krooni maksustamisperioodi kohta (eelmises redaktsioonis vastavat sätet ei olnud). Samuti muudeti täiendava maksuvaba tulu reegleid pensioni saajate puhul (kehtestati täiendav mahaarvamine pensioni ulatuses, kuid mitte rohkem kui 36 000 krooni) ning tööõnnetus- või kutsehaigushüvitise saajate puhul (täiendav mahaarvamine kuni 12 000 krooni).

Paragrahvis 25 muudeti eluasemelaenu intresside mahaarvamise korda. Lõikes 1 asendati välismaise juriidilise isiku tulu arvestamise reeglid eluasemelaenu või liisingu intresside mahaarvamise õigusega. Lõikes 2 asendati ettevõtlusega seotud kulude mahaarvamise viide soetamise mõiste täpsustusega (ehitise püstitamine, laiendamine jne). Lõikes 3 asendati tuludeklaratsiooni esitamise kohustus piiranguga, et korraga võib maha arvata ainult ühe elamu või korteri intressid.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes tõid tulumaksuseaduse muudatused alates 04.02.2006 kaasa olulisi täpsustusi maksumäärade rakendamisel, maksu laekumise korras ja residentsuse määramisel. Residendist füüsilise isiku maksuvabaks tuluks kehtestati 24 000 krooni ning täpsustati täiendava maksuvaba tulu tingimusi laste, pensionide ja hüvitiste korral. Samuti muudeti eluasemelaenu intresside, koolituskulude ning kingituste ja annetuste mahaarvamise reegleid. Need muudatused mõjutavad otseselt nii residendist kui ka mitteresidendist maksumaksjate maksukohustusi ja tulude deklareerimist Eestis.