Tulumaksuseaduse ja riiklike maksude muudatused alates 2. jaanuarist 2021

Alates 02.01.2021 jõustusid tulumaksuseaduse olulised muudatused, mis täpsustavad kogumispensionide väljamaksete maksustamist ja suurendavad füüsilisest isikust ettevõtjate maksusoodustusi. Käesolev ülevaade annab maksumaksjale praktilise kokkuvõtte uutest reeglitest, mis puudutavad nii kohustusliku ja täiendava kogumispensioni saajaid kui ka põllumajandussaaduste tootjaid, aidates tagada korrektse tulumaksukohustuse täitmise.

Muudatused kogumispensionide maksustamisel

Seaduse muudatustega täpsustatakse kohustusliku ja täiendava kogumispensioni väljamaksete maksustamise korda.

Paragrahvi 20 lõikes 1 on muudetud kohustusliku kogumispensioni väljamaksete maksustamise sõnastust. Kui varem maksustati väljamakseid osakuomanikule, pensioni investeerimiskontolt seda kasutavale isikule või nende pärijatele, siis uue redaktsiooni kohaselt maksustatakse väljamakseid kindlustusvõtjale, kindlustatud isikule, osakuomanikule ja investeerimiskonto kasutajale. Pärijate ja soodustatud isikute väljamaksete maksustamine on nüüd toodud eraldi lausena.

Paragrahvi 20 lõige 5, mis reguleeris pensioni investeerimiskonto väljamaksete erandit maksustatud tulu arvel, on tunnistatud kehtetuks.

Sarnased täpsustused tehti ka täiendava kogumispensioni osas paragrahvi 21 lõikes 1, kus eristatakse selgelt väljamakseid kindlustusvõtjale, kindlustatud isikule, osakuomanikule, soodustatud isikule ja pärijatele.

Paragrahvi 21 lõike 4 punktis 3 muudeti keskmiselt elada jäänud aastate arvutamise aluseid. Varasema 'kindlustuslepingu sõlmimise' asemel võetakse nüüd aluseks 'kindlustuspensioni maksmise algus' ning Statistikaameti andmed peavad olema ümardatud täisaastateks.

Füüsilisest isikust ettevõtjate soodustused

Füüsilisest isikust ettevõtjate (FIE) jaoks on oluliseks muudatuseks paragrahvi 32 lõike 4 muudatus, millega tõsteti omatoodetud põllumajandussaaduste võõrandamisest saadud tulu täiendava mahaarvamise piirmäära.

Varasema 2877 euro asemel on uueks piirmääraks kehtestatud kuni 5000 eurot. Samuti eemaldati piirang, et saadused peavad olema 'töötlemata'.

Sellega seoses tunnistati kehtetuks paragrahvi 32 lõige 5, mis defineeris, mida ei loeta põllumajandussaaduste töötlemiseks. Seda muudatust rakendatakse tagasiulatuvalt alates 1. jaanuarist 2021.

Tulumaksu kinnipidamine ja rakendussätted

Paragrahvi 41 punktis 6 täpsustati väljamaksete loetelu, millelt peetakse kinni tulumaks. Uues sõnastuses on selgelt välja toodud pensionilepingu alusel, pensionifondist ja pensioni investeerimiskontolt tehtud väljamaksed ning toetused.

Paragrahvi 61 lõikes 45 muudeti viiteid seoses puuduva töövõime tingimuse täidetuks lugemisega täieliku töövõimetuse korral. Varasemad viited paragrahvile 21 asendati viidetega paragrahvile 201 lõike 3 punktile 1 ja paragrahvile 21 lõike 4 punktile 1.

Paragrahvi 61 lõikes 64 täpsustati tagasiulatuvat rakendamist alates 2020. aasta 1. jaanuarist, määrates, et see kehtib ainult Natura 2000 erametsamaa toetuse kohta sätestatule, mitte kogu paragrahvi 41 punktile 6 tervikuna.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 02.01.2021 jõustunud tulumaksuseaduse muudatused kaasa täpsemad reeglid pensionisüsteemi väljamaksete maksustamisel, eristades selgelt kindlustusvõtjaid, soodustatud isikuid ja pärijaid. Füüsilisest isikust ettevõtjatele on oluliseks soodustuseks omatoodetud põllumajandussaaduste täiendava mahaarvamise piirmäära tõstmine 5000 euroni ning töötlemata nõude kaotamine. Lisaks korrigeeriti tulumaksu kinnipidamise reegleid ja töövõimetusega seotud rakendussätteid, tagades õigusaktide parema kooskõla ja selguse kõigile maksumaksjatele. Need muudatused aitavad korrastada kogumispensionide süsteemi ja toetavad põllumajandusega tegelevaid ettevõtjaid.