Olulised muudatused riiklikes maksuseadustes alates 1. detsembrist 2023

Alates 01.12.2023 jõustusid olulised muudatused tulumaksuseaduses, sotsiaalmaksuseaduses ja käibemaksuseaduses. Need muudatused toovad kaasa uusi sotsiaalmaksust vabastatud hüvitisi rasedatele töötajatele ja füüsilisest isikust ettevõtjatele, täpsustavad ettevõtlustulust mahaarvatavate kulude nimekirja ning täpsustavad ühendusevälisest riigist imporditud kauba kaugmüügi käibemaksuga maksustamise erikorra rakendamise tingimusi, pakkudes maksumaksjatele praktilist kasu ja õigusselgust.

Sotsiaalmaksuseaduse muudatused ja uued maksuvabastused

Sotsiaalmaksuseadusesse lisati alates 1. detsembrist 2023 kaks uut sotsiaalmaksuga mittemaksustatavat hüvitist, mis puudutavad rasedaid töötajaid ja rasedaid füüsilisest isikust ettevõtjaid.

Eelmises redaktsioonis puudusid sätted, mis lubaksid rasedate haigushüvitisi sotsiaalmaksust vabastada. Uue redaktsiooni kohaselt on sotsiaalmaksust vabastatud järgmised summad:

• Tööandja makstav hüvitis rasedale töötajale töövabastuse teise kuni kaheksanda päeva eest, mis ei ületa 30 protsenti keskmisest töötasust.
• Raseda füüsilisest isikust ettevõtja arvestuslik hüvitis teise kuni kaheksanda päeva eest, mis vastab kuni 30 protsendile tema eelmise aasta keskmisest sotsiaalmaksuga maksustatavast tulust.

Lisaks tehti vormiline muudatus paragrahvi 3 punktis 18, kus senine lause lõpus olnud punkt asendati semikooloniga, et siduda see uue punktiga 19.

Tulumaksuseaduse täpsustused ja veaparandus

Tulumaksuseaduse muudatustega täpsustati ettevõtlustulust mahaarvatavate kulude piiranguid ja korrigeeriti hübriidüksuse tulumaksukohustuse sätteid.

Paragrahvi 34 punktis 14 laiendati ettevõtlustulust mahaarvamise piirangut. Kui varem ei olnud lubatud maha arvata sotsiaalmaksuseaduse § 3 punktis 18 nimetatud arvestuslikku haigushüvitist, siis uues redaktsioonis ei ole lubatud maha arvata ka sotsiaalmaksuseaduse § 3 punktis 19 nimetatud arvestuslikku haigushüvitist.

Samuti tehti ametlik veaparandus paragrahvi 54 lõike 1 punktis 2 seoses sõnaga 'asub'. Eelmises redaktsioonis oli märgitud veaparanduse ajaks 2023-12-01 kell 12:31:14, kuid uues redaktsioonis on see asendatud ajaga 2023-12-01 kell 12:25:17.

Käibemaksuseaduse erikorra täpsustamine

Käibemaksuseaduse paragrahvi 43 lõike 2 punktis 6 täpsustati ühendusevälisest riigist imporditud kauba kaugmüügi käibemaksuga maksustamise erikorra rakendamise tingimusi.

Eelmises redaktsioonis piisas sellest, et ühendusevälise riigi ja Euroopa Liidu vahel oli sõlmitud üldine vastastikuse abi leping.

Uues redaktsioonis on lisatud täpne nõue, et see leping peab vastama oma ulatuselt nõukogu direktiivis 2010/24/EL ja nõukogu määruses (EL) nr 904/2010 sätestatule, tagades seeläbi tõhusama halduskoostöö ja maksupettuste vastase võitluse.

Kokkuvõte

Kokkuvõtteks toovad 1. detsembril 2023 jõustunud maksuseaduste muudatused kaasa olulisi täpsustusi ja uusi võimalusi. Sotsiaalmaksuseaduse muudatustega kehtestatakse uued maksuvabastused rasedate töötajate ja rasedate füüsilisest isikust ettevõtjate haigushüvitistele. Tulumaksuseaduses laiendatakse ettevõtlustulust mahaarvamise piiranguid ning korrigeeritakse hübriidüksuse sätte kellaaega. Käibemaksuseaduses aga täpsustatakse imporditud kauba kaugmüügi erikorra rakendamise tingimusi, nõudes lepingute vastavust Euroopa Liidu direktiivile ja määrusele. Need muudatused aitavad tagada õigusselguse ja täpsema maksustamise.