Käibemaksuseaduse olulised muudatused ja käibedeklaratsiooni lisa kehtestamine alates 1. novembrist 2014

Alates 1. novembrist 2014 jõustuvad Eestis olulised käibemaksuseaduse muudatused, mis kohustavad maksukohustuslasi esitama uut käibedeklaratsiooni lisa ning toovad kaasa täiendavad reeglid tehinguandmete elektrooniliseks deklareerimiseks. Käesolev ülevaade aitab ettevõtjatel ja raamatupidajatel mõista uusi nõudeid, sealhulgas 1000-eurost tehingupartneripõhist piirmäära, tagades õigeaegse ja nõuetekohase aruandluse maksuhaldurile.

Käibedeklaratsiooni lisa esitamise kohustus ja sisu

Kõige olulisem muudatus puudutab uue käibedeklaratsiooni lisa kehtestamist, mida edaspidi käsitletakse koos põhideklaratsiooniga ühtse käibedeklaratsioonina. Muudatuse kohaselt tuleb lisal kajastada tehingupartnerite lõikes arvete andmed, kui tehingute kogusumma ühe partneri kohta on maksustamisperioodil vähemalt 1000 eurot ilma käibemaksuta.

Uued reeglid sätestavad järgmised põhimõtted:

• Kajastamisele kuuluvad juriidilistele isikutele, füüsilisest isikust ettevõtjatele ning riigi-, valla- ja linnaasutustele väljastatud ja nendelt saadud arved.
• Deklareerida tuleb arved, millel on 20-protsendise ja 9-protsendise käibemaksumääraga maksustatav käive.
• Tehingupartneripõhist 1000-eurost piirmäära arvestatakse ostu- ja müügiarvete puhul täiesti eraldi.
• Käibedeklaratsiooni lisal arveid üldreeglina ei summeerita, kuid isikul on õigus kajastada ka alla 1000-euroseid arveid.
• Kutse- või ametisaladuse hoidmise kohustusega seotud tehingute arveid lisal ei kajastata, kuid teenuse saajal on õigus neid soovi korral deklareerida.

Käibemaksugrupid ja piiratud maksukohustuslased

Muudatused mõjutavad ka käibemaksugruppe ja piiratud maksukohustuslasi. Paragrahvi 26 lõike 11 kohaselt tuleb käibemaksugrupi ühise deklaratsiooni esitamisel edaspidi esitada käibedeklaratsiooni lisa iga gruppi kuuluva maksukohustuslase kaupa eraldi.

Samas on piiratud maksukohustuslastele tehtud erand: paragrahvi 27 lõike 2 punkti 2 muudatuse kohaselt esitavad nemad käibedeklaratsiooni endiselt ilma käibedeklaratsiooni lisata.

Elektrooniline esitamine ja rakendussätted

Seaduses muudeti ka elektroonilise esitamise tingimusi. Kui varem pidid deklaratsiooni elektrooniliselt esitama isikud, kes olid olnud käibemaksukohustuslased vähemalt 12 kuud, siis nüüd laieneb see kohustus ka kõigile neile, kelle käibedeklaratsiooni lisal kajastatakse enam kui viis arvet.

Kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorda rakendavate isikute jaoks tunnistati senine paragrahvi 44 lõige 12 kehtetuks, mis tähendab, et eraldi deklareerimata arvete lisa esitamise kohustust sellisel kujul enam ei ole.

Esmakordne esitamine ja üleminekuperiood

Seaduse rakendamiseks kehtestati uued üleminekusätted paragrahvis 46:

• Uus käibedeklaratsiooni lisa tuleb esmakordselt esitada 2014. aasta 20. deksembriks.
• Kuni 2016. aasta 20. jaanuarini on maksukohustuslastel lubatud kajastada arvete summasid summeerituna tehingupartnerite kaupa vastavalt valdkonna eest vastutava ministri kehtestatud korrale.

Lisaks tehti tehniline muudatus paragrahvi 50 lõikes 5, millest eemaldati aegunud Riigi Teataja viide, säilitades sätte sisulise kehtivuse.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 1. novembril 2014 jõustuvad käibemaksuseaduse muudatused kaasa olulise muudatuse aruandluses uue käibedeklaratsiooni lisa näol. Maksukohustuslased peavad hakkama esitama tehingupartnerite lõikes arvete andmeid, kui tehingute kogusumma ületab ühe partneri kohta 1000 eurot. Elektrooniline esitamine muutub kohustuslikuks ka neile, kellel on lisal üle viie arve. Käibemaksugrupid peavad andmed esitama liikmete kaupa, samas kui piiratud maksukohustuslased on lisast vabastatud. Esmakordselt tuleb uus lisa esitada 20. detsembriks 2014, kusjuures kuni 20. jaanuarini 2016 kehtib võimalus andmeid summeerida.