Maksuseaduste muudatused alates 1. oktoobrist 2025: stipendiumid ja aktsiisivabastused

Alates 01.10.2025 jõustuvad olulised muudatused tulumaksuseaduses ning alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses, mis täpsustavad maksuvabastuste kohaldamise tingimusi. Need muudatused pakuvad maksumaksjatele ja asutustele suuremat õigusselgust üliõpilaste stipendiumide maksmisel ning teadus- ja arendustegevuseks vajaliku aktsiisivaba alkoholi soetamisel.

Tulumaksuseaduse muudatused stipendiumide maksustamisel

Alates 01.10.2025 täpsustatakse tulumaksuseaduse § 19 lõike 5 punkti 3, mis reguleerib üliõpilastele makstavate stipendiumide tulumaksuvabastust seoses nende õppe- ja teadustööga.

Eelmises redaktsioonis oli sätestatud, et tulumaksuga ei maksustata stipendiumi, mida maksab üliõpilasele riigi või kohaliku omavalitsuse teadus- ja arendusasutus või avalik-õigusliku juriidilise isikuna või sellise isiku asutusena tegutsev teadus- ja arendusasutus.

Uues redaktsioonis on maksuvabastus piiritletud täpsemalt ning tulumaksuga ei maksustata stipendiumi, mida maksab üliõpilasele:

• avalik-õigusliku juriidilise isikuna tegutsev ülikool;
• riigi- või kohaliku omavalitsuse asutusena tegutsev rakenduskõrgkool;
• riigi- või kohaliku omavalitsuse asutusena tegutsev teadus- ja arendustegevuse ning innovatsiooni korralduse seaduse § 16 lõikes 1 sätestatud tingimustele vastav asutus.

Aktsiisivaba alkoholi soetamise ja loa taotlemise korra täpsustused

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses viiakse mitmed sätted kooskõlla uue teadus- ja arendustegevuse ning innovatsiooni korralduse seadusega.

Paragrahvi 50 lõike 5 punktis 8 muudetakse aktsiisivaba alkoholi loa taotlemise õigust. Varasemas redaktsioonis võis luba taotleda juriidiline isik või asutus, kes oli teadus- ja arendusasutus teadus- ja arendustegevuse korralduse seaduse mõistes. Uues redaktsioonis on see asendatud nõudega, et taotleja peab vastama teadus- ja arendustegevuse ning innovatsiooni korralduse seaduse § 16 lõikes 1 sätestatud tingimustele.

Paragrahvi 52 lõike 1 punktis 6 muudetakse esitatavate dokumentide nõudeid. Varasema kinnituse asemel vastavuse kohta teadus- ja arendustegevuse korralduse seaduse § 3 lõike 1 punktides 5–7 sätestatule tuleb uues redaktsioonis esitada kirjalik kinnitus vastavuse kohta teadus- ja arendustegevuse ning innovatsiooni korralduse seaduse § 16 lõikes 1 sätestatule.

Paragrahvi 53 lõike 1 punktis 5 ajakohastatakse loa andmise aluseid. Kui varem pidi taotleja vastama teadus- ja arendustegevuse korralduse seaduse § 3 lõikes 1 nimetatud nõuetele, siis uues redaktsioonis peab taotleja vastama teadus- ja arendustegevuse ning innovatsiooni korralduse seaduse § 16 lõikes 1 nimetatud nõuetele.

Kokkuvõte

Kokkuvõtteks toovad 01.10.2025 jõustuvad seadusemuudatused kaasa olulise terminoloogilise korrastatuse ja täpsustuse. Tulumaksuseaduses asendatakse senine üldine viide teadus- ja arendusasutustele konkreetsemate õppe- ja teadusasutuste kategooriatega, kes saavad maksta tulumaksuvaba stipendiumi. Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses asendatakse viited vanale teadus- ja arendustegevuse korralduse seadusele viidetega uuele teadus- ja arendustegevuse ning innovatsiooni korralduse seadusele, mis mõjutab aktsiisivaba alkoholi soetamise loa taotlemist ja andmist.