Tulumaksuseaduse muudatuste koondülevaade alates 01.10.2002

Alates 01.10.2002 jõustusid tulumaksuseaduse olulised muudatused, mis täpsustavad maksumaksjate kohustusi ja õigusi Eestis. Käesolev koondartikkel annab praktilise ja täpse ülevaate uutest reeglitest, mis puudutavad residentsuse määratlemist, maksuvaba tulu rakendamist ning mitteresidentide maksustamist. See ülevaade aitab maksumaksjatel ja ettevõtjatel uute nõuetega kiiresti kohaneda ning tagada korrektse maksuarvestuse.

Residentsuse ja püsiva tegevuskoha uued reeglid

Tulumaksuseaduse muudatustega täpsustati oluliselt residentsuse ja püsiva tegevuskoha määratlemise aluseid.

• Paragrahvi 6 lõike 1 kohaselt on füüsiline isik resident, kui tema alaline elukoht on Eestis või kui ta viibib Eestis maksustamisperioodi jooksul 183 päeva või rohkem. Varasemas redaktsioonis loeti elukohaks kalendriaasta 1. jaanuari seisuga registrisse kantud elukoht.
• Paragrahvi 6 lõikes 2 sätestati, et juriidiline isik on resident, kui ta on asutatud Eesti seaduse alusel. Varasemas redaktsioonis sätestas see lõige tulumaksu laekumist riigile.
• Paragrahvi 7 lõikesse 1 lisati püsiva tegevuskoha definitsioon, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Püsivaks tegevuskohaks loetakse igasugust kohta, mille kaudu toimub täielikult või osaliselt mitteresidendi püsiv majandustegevus Eestis.

Maksuvaba tulu ja täiendavad mahaarvamised

Uus redaktsioon toob sisse olulised muudatused füüsiliste isikute maksuvaba tulu arvestamisel.

• Paragrahviga 23 kehtestati residendist füüsilisele isikule maksuvaba tulu määraks 12 000 krooni maksustamisperioodi kohta. Varasemas redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.
• Paragrahvi 23 lõikes 1 sätestati täiendav maksuvaba tulu kolme ja enama lapse korral alates kolmandast lapsest. Varasemas redaktsioonis reguleeris see lõige madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku tulu maksustamist.
• Paragrahvis 28 sätestati kohustusliku kogumispensioni maksete mahaarvamine residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulust. Varasemas redaktsioonis reguleeris see paragrahv kingituste ja annetuste mahaarvamise piiranguid.

Registrite ja maksu laekumise täpsustused

Seaduses viidi sisse muudatused ametlike registrite nimetustes ja maksu laekumise korras.

• Paragrahvi 5 lõikes 2 asendati viide 'maksumaksjate ja maksu kinnipidajate riiklikule registrile' uue nimetusega 'maksukohustuslaste register'.
• Paragrahvi 5 lõikes 3 sätestati, et paragrahvi 1 lõigetes 2-4 nimetatud tulumaks laekub riigile, asendades varasema viite teisele lõikele.

Kokkuvõte

Kokkuvõtteks tõid tulumaksuseaduse 01.10.2002 jõustunud muudatused kaasa olulisi täpsustusi residentsuse määratlemisel ja maksuvaba tulu rakendamisel. Füüsilise isiku residentsus seoti alalise elukoha ja Eestis viibitud päevade arvuga ning kehtestati maksuvaba tulu määraks 12 000 krooni. Samuti korrastati registrite nimetusi, asendades vana registri maksukohustuslaste registriga, ning täpsustati mitteresidentide tulu maksustamise ja deklareerimise korda. Need muudatused muudavad tulumaksusüsteemi selgemaks ja täpsemaks.