Tulumaksuseaduse koolituskulude mahaarvamise korra muudatused alates 01.09.2025

Alates 01.09.2025 jõustuvad tulumaksuseaduse muudatused, mis muudavad oluliselt koolituskulude mahaarvamise sõnastust ja struktuuri seaduse paragrahvis 26. Maksumaksjate ja koolitustel osalejate jaoks toob see kaasa senisest täpsema ja struktureerituma ülevaate sellest, millised dokumentaalselt tõendatud kulud on õppimise või kasvatustöös osalemise eest tulumaksust mahaarvatavad.

Koolituskulude definitsiooni ja struktuuri muutmine

Tulumaksuseaduse paragrahvi 26 lõiget 2 on oluliselt restruktureeritud. Eelmises redaktsioonis oli koolituskulude määratlus esitatud ühe pikema lõiguna, mis on uues redaktsioonis täielikult kustutatud.

Selle asemel on lisatud uus lõike 2 sissejuhatav tekst, mis sätestab, et koolituskuludeks on dokumentaalselt tõendatud kulud, mis on tasutud õppimise või kasvatustöös osalemise eest. Eelmises redaktsioonis sellist üldist sissejuhatavat lauset ei eksisteerinud.

Uute punktide lisamine paragrahvi 26 lõikesse 2

Eelmises redaktsioonis puudusid lõikes 2 alampunktid. Uue muudatusega on lisatud neli uut punkti, mis täpsustavad koolituskulude tegemise asukohti:

• Punkt 1: riigi või kohaliku omavalitsuse haridusasutuses või avalik-õiguslikus ülikoolis, millel on asjaomase õppekava kohta tegevusluba, registreering Eesti hariduse infosüsteemis või õigus kõrgharidustaseme õpet läbi viia;
• Punkt 2: eralastehoius, eralasteaias ja erakoolis, millel on eelnimetatud tegevusluba ja registreering;
• Punkt 3: eelloetletutega samaväärses välismaa õppeasutuses;
• Punkt 4: eelloetletud õppeasutuste korraldatavatel tasulistel kursustel.

Stipendiumide ja täienduskoolituse kulude ümberstruktureerimine

Paragrahvi 26 lõike 2 teist lõiku on muudetud. Eelmises redaktsioonis reguleeris see lõik täienduskoolituse ja huvikoolide kulusid. Uues redaktsioonis on see asendatud sättega, mis keelab tulust maha arvata koolituskulusid, mis on tehtud tulumaksuga mittemaksustatava sihtotstarbelise stipendiumi arvel või mille eest on saadud hüvitist vastavalt paragrahvi 13 lõike 3 punktile 17 või paragrahvi 19 lõike 3 punktile 16.

Täienduskoolituse ja huvikoolide kulude reeglid on uues redaktsioonis lisatud eraldiseisva lõiguna lõike 2 lõppu. Selles sätestatakse endiselt tingimused täienduskoolituse läbiviija tegevusloa või majandustegevusteate kohta, välistatakse AM-, A-, A1-, A2-, B- ja B1-kategooria mootorsõiduki juhi koolituse kulud ning määratakse huvikooli kulude mahaarvamise vanusepiiranguks alla 18 eluaastat (koos eranditega põhikoolis, gümnaasiumis või kutseõppeasutuses õppijatele).

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 01.09.2025 jõustuvad tulumaksuseaduse muudatused kaasa paragrahvi 26 lõike 2 uue ülesehituse. Koolituskulude määratlus on jaotatud selgeteks punktideks, hõlmates eraldi riiklikke ja kohalikke õppeasutusi, eralastehoide, eralasteaedu, erakoole ning välismaiseid õppeasutusi ja niiden kursusi. Samuti on täpsustatud stipendiumide arvel tehtud kulude mahaarvamise piiranguid ning täienduskoolituse ja huvikoolide kulude käsitlemist, mis on nüüd paigutatud eraldi lõikudesse.