Olulised muudatused tulumaksuseaduses alates 01.09.2013

Alates 01.09.2013 jõustusid tulumaksuseaduse muudatused, mis täpsustavad koolituskulude mahaarvamise tingimusi ja koolitusasutuste teavitamiskohustust seoses kutseõppe läbiviimise õigusega. Need muudatused tagavad maksumaksjatele selguse koolituskulude deklareerimisel ning lihtsustavad haridusasutuste ja Maksu- ja Tolliameti vahelist infovahetust.

Koolituskulude mahaarvamise uued alused

Tulumaksuseaduse paragrahvi 26 lõike 2 muudatusega laiendati nende koolituskulude ringi, mida füüsiline isik saab oma tulust maha arvata. Muudatus puudutab eelkõige erakoole ja seal läbiviidavat õpet.

Eelmises seaduse redaktsioonis loeti koolituskuludeks dokumentaalselt tõendatud kulusid, mis tasuti riigi või kohaliku omavalitsusüksuse haridusasutuses, avalik-õiguslikus ülikoolis, samaväärses välismaa õppeasutuses või erakoolis õppimise eest. Erakooli puhul oli nõutav, et sellel oleks:

• antud õppekava osas koolitusluba,
• registreering Eesti Hariduse Infosüsteemis,
• või õigus kõrgharidustaseme õpet läbi viia.

Uues redaktsioonis, mis kehtib alates 01.09.2013, täiendati seda loetelu. Nüüd loetakse koolituskuludeks ka sellises erakoolis õppimise eest tasutud kulusid, millel on kutseõppe läbiviimise õigus. Muus osas jäi sätte sõnastus samaks, sealhulgas põhimõte, et tulust ei arvata maha koolituskulusid, mis on tehtud tulumaksuga mittemaksustatava stipendiumi arvel.

Koolitusasutuste deklaratsioonide esitamise kohustus

Seoses koolituskulude määratluse laienemisega muudeti ka paragrahvi 57 lõiget 2, mis reguleerib maksusoodustustega seonduvat informatsioonikohustust.

Eelmises redaktsioonis pidid Maksu- ja Tolliametile kalendriaastal füüsiliste isikute tasutud koolituskulude kohta deklaratsiooni esitama riigi või kohaliku omavalitsuse üksuse haridusasutused, avalik-õiguslikud ülikoolid ja need erakoolid, kellel oli koolitusluba, registreering Eesti Hariduse Infosüsteemis või õigus kõrgharidustaseme õpet läbi viia.

Alates 01.09.2013 on deklaratsiooni esitamise kohustus ka neil erakoolidel, kellel on kutseõppe läbiviimise õigus. Lisaks eemaldati sätte lõpust viide varasemale Riigi Teataja avaldamismärke tekstile.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes tõid 01.09.2013 jõustunud tulumaksuseaduse muudatused kaasa olulise täienduse kutseõppe valdkonnas. Paragrahvi 26 lõike 2 ja paragrahvi 57 lõike 2 muutmise tulemusena võimaldatakse maksumaksjatel arvata tulust maha koolituskulusid ka sellistes erakoolides, millel on kutseõppe läbiviimise õigus. Samal ajal laienes nendele koolitusasutustele kohustus esitada Maksu- ja Tolliametile deklaratsioone füüsiliste isikute tasutud koolituskulude kohta, tagades sellega korrektse andmevahetuse ja maksusoodustuste kohaldamise.