Olulised maksumuudatused alates 1. juulist 2023: pädevuste üleminek ja maksuvabastuste laienemine

Alates 01.07.2023 astusid Eestis jõusse mitmed olulised riiklike maksude muudatused, mis puudutavad tulumaksu, sotsiaalmaksu ja aktsiise. Käesolev ülevaade annab praktilise kokkuvõtte sellest, kuidas pikeneb haigushüvitiste sotsiaalmaksuvabastus ning kuidas riigiabi haldamise kohustused antakse üle uuele Kliimaministeeriumile.

Sotsiaalmaksuseaduse muudatused ja haigushüvitiste maksuvabastus

Sotsiaalmaksuseaduses jõustusid 01.07.2023 olulised muudatused, mis pikendavad haigushüvitiste sotsiaalmaksuvabastust.

Peamised muudatused on järgmised:

Töötajate ja füüsilisest isikust ettevõtjate haigushüvitised

Paragrahvi 3 punktis 3 muudeti töötaja haigushüvitise sotsiaalmaksuvabastust. Varasemas redaktsioonis oli sotsiaalmaksust vabastatud haigushüvitis, mida maksti töötajale teise kuni viienda päeva eest. Uues redaktsioonis on sotsiaalmaksuga mittemaksustatav haigushüvitis, mida makstakse töötajale teise kuni kaheksanda päeva eest.

Paragrahvi 3 punktis 18 muudeti füüsilisest isikust ettevõtja (FIE) arvestusliku haigushüvitise sotsiaalmaksuvabastust. Varasemas redaktsioonis ei maksustatud sotsiaalmaksuga teise kuni viienda päeva kohta arvestatud haigushüvitist, kuid uues redaktsioonis laieneb vabastus teise kuni kaheksanda päeva kohta arvestatud haigushüvitisele.

Laevapere liikmete erikord

Paragrahvi 6 lõikes 3 muudeti riigiabi suurust arvutavat ja järelevalvet teostavat asutust. Varasemas redaktsioonis oli selleks märgitud Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium või tema volitatud asutus, uues redaktsioonis on selleks Kliimaministeerium või tema volitatud asutus.

Tulumaksuseaduse muudatused ja hübriidüksuste regulatsioon

Tulumaksuseaduse muudatused toovad kaasa nii riigiabi haldamise ülemineku kui ka uued täpsustused hübriidüksuste maksustamisel.

Riigiabi haldamise üleminek Kliimaministeeriumile

Paragrahvi 13 lõikes 8 (palgatulu) ja paragrahvi 52 lõikes 21 (meritsi veost saadud tulu) asendati riigiabi suuruse arvutaja ja registrisse kandja. Varasemas redaktsioonis täitis neid ülesandeid Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium või tema volitatud asutus, uues redaktsioonis aga Kliimaministeerium või tema volitatud asutus.

Hübriidüksused ja maksustamise ebakõlad

Paragrahvi 54 lisati täiesti uus lõige 4, mida varasemas redaktsioonis ei olnud. See sätestab, et maksustamise ebakõla ei teki juhul, kui lisaks kulule võetakse mõlemas jurisdiktsioonis maksustamisel arvesse ka tulu, järgmistes olukordades:

• hübriidüksusele tehtud makse põhjustab lõike 1 punktis 2 nimetatud ebakõla, kuna makse saaja jurisdiktsioon ei tunnista makset;
• arvestuslik makse peakontori ja püsiva tegevuskoha vahel või püsivate tegevuskohtade vahel põhjustab ebakõla, kuna makse saaja jurisdiktsioon ei tunnista makset;
• tekib lõike 1 punktis 1 nimetatud ebakõla.

Paragrahvi 54 lisati ka uus lõige 2, mida varasemas redaktsioonis ei olnud. See sätestab, et lõiget 1 ei kohaldata ühisinvesteerimisettevõtja suhtes, ning defineerib selle mõiste.

Paragrahvi 54 lõike 1 punktis 2 tehti keeleline veaparandus sõnas 'asub' Riigi Teataja seaduse alusel, mida varasemas tekstis sellisel kujul ei olnud.

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse muudatused

Aktsiisiseaduse muudatused puudutavad riigiabi andmete esitamise kohustust.

Andmete esitamine Kliimaministeeriumile

Paragrahvi 66 lõikes 12 asendati andmete esitaja registrile. Varasemas redaktsioonis esitas andmed elektrointensiivsele ettevõtjale antud riigiabi kohta Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium, uues redaktsioonis aga Kliimaministeerium.

Paragrahvi 69 lõike 1 punktides 4 ja 5 muudeti nii elektrointensiivse kui ka intensiivse gaasitarbimisega ettevõtja kohustusi. Varasemas redaktsioonis pidid need ettevõtjad esitama soodusaktsiisiga tarbitud energia kogused ja riigiabi summad ning muud asjassepuutuvad andmed Majandus- ja Kommunikatsiooniministeeriumile. Uues redaktsioonis tuleb kõik need andmed esitada Kliimaministeeriumile.

Kokkuvõte

Kokkuvõtteks toovad 01.07.2023 jõustunud seadusemuudatused kaasa olulisi praktilisi muudatusi. Sotsiaalmaksuseaduse alusel pikeneb haigushüvitiste maksuvaba periood teise kuni kaheksanda päevani. Tulumaksuseaduses ja aktsiisiseaduses asendatakse riigiabi andmete haldamisel ning aruandlusel senine Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium Kliimaministeeriumiga. Lisaks täpsustatakse tulumaksuseaduses hübriidüksuste maksustamise reegleid ja välistatakse ühisinvesteerimisettevõtjad teatud kohustustest.