Ülevaade riiklike maksude seadusemuudatustest alates 1. juulist 2022

Alates 1. juulist 2022 jõustusid Eestis mitmed olulised riiklike maksude seadusemuudatused, mis mõjutavad tulumaksu, sotsiaalmaksu, käibemaksu ning aktsiise. Need muudatused toovad kaasa uusi maksuvabastusi pääste- ja politseiametnike toitlustamisele, täpsustavad kaupade impordi maksustatavat väärtust ning laiendavad rahvusvahelistele relvajõududele kohalduvaid soodustusi, pakkudes maksumaksjatele suuremat selgust ja praktilist kasu igapäevases maksuarvestuses.

Tulumaksu- ja sotsiaalmaksuseaduse muudatused päästjatele ja politseiametnikele

Alates 1. juulist 2022 jõustusid tulumaksuseaduse ja sotsiaalmaksuseaduse muudatused, mis toovad kaasa uued maksuvabastused pääste- ning politsei- ja piirivalvevaldkonnas.

Tulumaksuseaduse paragrahvi 13 lõiget 3 ja paragrahvi 19 lõiget 3 täiendati uue punktiga 13. Varasemates redaktsioonides vastavaid sätteid ei olnud. Nende uute sätete kohaselt ei maksustata tulumaksuga päästeseaduse § 47 lõike 1 ning politsei ja piirivalve seaduse § 721 lõike 1 alusel tagatava tasuta toitlustamise maksumust.

Samamoodi täiendati sotsiaalmaksuseaduse paragrahvi 3 uue punktiga 14, mida eelmises redaktsioonis ei eksisteerinud. Uue sätte kohaselt on sotsiaalmaksust vabastatud päästeseaduse § 47 lõike 1 ning politsei ja piirivalve seaduse § 721 lõike 1 alusel tagatava tasuta toitlustamise maksumus. See muudatus aitab ühtlustada ja selgitada maksuvabastuste kohaldamist pääste- ja politseiasutustes.

Käibemaksuseaduse muudatused impordil ja teenuste maksustamisel

Käibemaksuseaduses muudeti imporditava kauba maksustatava väärtuse koosseisu paragrahvi 13 lõikes 1. Eelmises redaktsioonis moodustasid selle tolliväärtus, impordimaksud ja muud kauba sihtkohta toimetamisega seotud kulud (sealhulgas tolliväärtusesse arvamata vahendustasu, pakkimis-, veo- ja kindlustuskulud kuni esimese sihtkohani Eestis). Uues redaktsioonis arvatakse sinna tolliväärtusesse arvamata kaubaveoteenuse, kaubaveo korraldamise teenuse ja kaubaveoga seotud kõrvalteenuste kulud kuni esimese sihtkohani Eestis ning kulud seoses kauba toimetamisega teise ühenduses asuva sihtkohani, kui see koht on importimise ajal teada.

Paragrahvi 15 lõikes 4 muudeti nullprotsendilise käibemaksumääraga teenuste loetelu:

• Punkt 8, mis käsitles välistransiidi tolliprotseduuril oleva kauba veoteenust ja sellega seotud teenuseid, tunnistati uues redaktsioonis kehtetuks ning seda sätet uues redaktsioonis enam ei ole.
• Punktis 9 asendati vana tekst uue sõnastusega, mis kohaldab nullprotsendilist määra teenustele, mida osutatakse kaubasaatjale või -saajale kauba toimetamiseks väljapoole liidu tolliterritooriumi või ühendusevälisesse riiki, mis on liidu tolliterritooriumi osa.
• Punktis 10 muudeti kauba importimiseks osutatava veoteenuse ja sellega seotud teenuste nullprotsendilise määra kohaldamist. Uue teksti kohaselt on kindlustusteenus välistatud ning teenuseid peab osutama kaubasaatjale või -saajale.
• Lisati uus punkt 10, mida eelmises redaktsioonis ei olnud, mis kehtestab nullprotsendilise määra teatud tolliprotseduurile suunatava või ajutiselt ladustatava liiduvälise kauba veoteenustele ja kõrvalteenustele (välja arvatud kindlustusteenus), kui neid osutatakse kaubasaatjale või -saajale.

Paragrahvi 17 lõigetes 1 ja 2 muudeti maksuvaba impordi reegleid. Punktis 3 asendati vana tekst 'Euroopa Keskpanga määratud euro vahetuskurssi omavad rahatähed ja mündid' uue tekstiga 'pangatähed ja mündid, välja arvatud kollektsiooniesemed käesoleva seaduse § 41 tähenduses ja meenemündid, mis ei ole investeeringukuld'. Lisati uus punkt 12, mida eelmises redaktsioonis ei olnud, mille kohaselt ei maksustata käibemaksuga liiduvälisest riigist Eestisse toimetatud kütust nimetatud aktsiisiseaduse §-s 68 sätestatud aktsiisivabade piirnormide ulatuses ja tingimustel.

Kassapõhine käibemaksuarvestus ja käibemaksu tasumine

Kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorras tehti olulisi muudatusi. Paragrahvi 31 lisati uus lõige 10, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Selle kohaselt arvatakse kassapõhist erikorda rakendavalt isikult kauba soetamisel või teenuse saamisel sisendkäibemaks maha maksustamisperioodil, mil tekib selle kauba või teenuse käive. Paragrahvi 37 lõikesse 8 lisati uus punkt 10, mida eelmises redaktsioonis ei olnud, mis kohustab kassapõhise erikorra rakendamisel märkima arvele märke 'kassapõhine käibemaksuarvestus'.

Paragrahvi 44 lõige 5, mis määras käibe tekkimise aja juhul, kui teenuse eest ei tasutud kahe kalendrikuu jooksul, ning paragrahvi 44 lõike 11 punkt 5, mis keelas erikorra rakendamise pikaajaliste lepingute puhul, tunnistati uues redaktsioonis kehtetuks ja neid sätteid uues redaktsioonis enam ei ole.

Paragrahvi 38 lõiget 5 muudeti oluliselt. Eelmises redaktsioonis tasus teatud juhtudel käibemaksu aktsiisiseaduse kohaselt või tollideklaratsiooni vormil. Uue redaktsiooni kohaselt tasub registreerimata isik käibemaksu aktsiisikauba teisest liikmesriigist soetamisel aktsiisi tasumise tähtpäevaks või ilma kauba võõrandamiseta maksuladustamise lõpetamisel või aktsiisilaost väljatoimetamisel. Paragrahvi 38 lisati uus lõige 8, mida eelmises redaktsioonis ei olnud, mis volitab valdkonna eest vastutavat ministrit kehtestama määrusega käibemaksu deklareerimise ja tasumise korra registreerimata isikutele teatud juhtudel.

Aktsiisiseaduse muudatused ja relvajõudude soodustused

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses laiendati ja täpsustati relvajõududele kohalduvaid aktsiisivabastusi.

Paragrahvi 27 lõike 1 punktis 1 lisati täiesti uus aktsiisivabastus, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Selle kohaselt on aktsiisist vabastatud teiste liikmesriikide (välja arvatud Eesti) relvajõududele nende endi ja nendega kaasas oleva tsiviilkoosseisu kasutuseks ning nende sööklate varustamiseks soetatud aktsiisikaup, kui need relvajõud osalevad ühise julgeoleku- ja kaitsepoliitika raames liidu meetmete rakendamises.

Paragrahvi 45 lõikes 1 muudeti täielikult aktsiisi tagastamise korda relvajõududele. Eelmises redaktsioonis sätestati aktsiisi tagastamine Põhja-Atlandi Lepingu Organisatsiooni liikmesriigi (välja arvatud Eesti) relvajõududele ja teiste riikide relvajõududele või rahvusvahelisele peakorterile välislepingu alusel. Uues redaktsioonis makstaisu tagasi konkreetselt seaduse § 27 lõike 1 punktides 11 ja 12 nimetatud isikutele või asutustele nende ostetud aktsiisiga maksustatud aktsiisikaubalt.

Lisaks tehti seaduses mitmeid viidete korrigeerimisi ja tehnilisi täpsustusi. Paragrahvi 26 lõike 1 punktis 7 muudeti ajutise aktsiisivabastuse kohaldamise viidet, asendades varasema viite punktidele '1, 11, 9–18...' uue viitega punktidele '1–12, 9–18...'. Paragrahvi 21 lõike 4 punktis 2 tehti väike kirjavahemärgi muudatus biokütuse määratlemisel, kus uues tekstis lisati sätte algusesse sulg ')'.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 1. juulil 2022 jõustunud seadusemuudatused kaasa olulisi täpsustusi ja uusi maksuvabastusi. Tulumaksu- ja sotsiaalmaksuseaduse täiendused vabastavad päästjate ning politsei- ja piirivalveametnike tasuta toitlustamise maksudest, kuna varasemates redaktsioonides vastavad sätted puudusid. Käibemaksuseaduses täpsustati impordi maksustatava väärtuse arvutamist, maksuvaba importi ning nullprotsendilise käibemaksumääraga teenuste osutamist. Kassapõhises käibemaksuarvestuses kaotati piirangud pikaajalistele lepingutele ning kehtestati kohustus märkida arvele vastav märge. Aktsiisiseaduses laiendati relvajõudude aktsiisivabastusi ja muudeti aktsiisi tagastamise korda, asendades varasema laiema sõnastuse konkreetsete viidetega seaduse sätetele.