Olulised maksumuudatused alates 1. juulist 2020: uus tonnaažikord, laevapere soodustused ja aktsiisireeglid

Alates 01.07.2020 jõustusid Eestis olulised riiklike maksude muudatused, mis toovad merendussektorile kaasa uue tonnaažikorra ja laevapere liikmete maksusoodustused, samuti täpsustatakse tubakatoodete maksumärgistamise reegleid. Need muudatused pakuvad ettevõtjatele praktilist maksualast selgust ja uusi võimalusi rahvusvahelise meritsi veo maksustamisel.

Tulumaksuseaduse muudatused ja uus tonnaažikord

Alates 1. juulist 2020 jõustus tulumaksuseaduses täiesti uus tonnaažikord, mis reguleerib tulumaksu kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulult. Varasemas redaktsioonis vastavat korda ei eksisteerinud.

Uue korra kohaselt võib residendist äriühing tasuda tulumaksu tonnaažikorra alusel, kohaldamata üldiseid tulumaksuseaduse reegleid. Tonnaažikorra rakendamiseks peavad olema täidetud järgmised tingimused:

• Äriühing on võtnud vastutuse laeva meresõiduohutusalase korraldamise ja tehnilise teenindamise eest ning on vastavalt sertifitseeritud.
• Laeva käitamisega seotud strateegilised, ärilised ja tehnilised juhtimisotsused tehakse Eestis.
• Laeva meeskonna juhtimisega seotud otsused tehakse lepinguriigis.
• Ettevõtja ei ole raskustes olev ettevõtja.
• Ettevõtjal ei ole täitmata ebaseadusliku riigiabi tagasimaksmise kohustust.

Tonnaažikorra rakendamisel arvutatakse maksustatav tulu laeva puhasmahutavuse ja seaduses sätestatud suhtarvude korrutisena iga alanud 24-tunnise ajavahemiku kohta. Suhtarvud on järgmised:

• Tonnaaživahemikule kuni 1000 kohaldatakse suhtarvu 0,0084 eurot.
• Tonnaaživahemikule 1001 kuni 10 000 kohaldatakse suhtarvu 0,0062 eurot.
• Tonnaaživahemikule 10 001 kuni 25 000 kohaldatakse suhtarvu 0,0040 eurot.
• Tonnaaživahemikule alates 25 001 kohaldatakse suhtarvu 0,0020 eurot.

Neid suhtarve rakendatakse sõltuvalt laeva vanusest: 50% kuni viie aasta vanuste laevade puhul, 75% viie kuni kümne aasta vanuste laevade puhul ning 100% üle kümne aasta vanuste laevade puhul.

Laevapere liikmete tasude tulumaksusoodustused

Seadusesse lisati uued sätted, mis võimaldavad laevapere liikmete tasude maksustamist 0% tulumaksumääraga. Seda soodusmäära kohaldatakse juhul, kui tasu on saadud töötamise eest vähemalt 500-se kogumahutavusega lepinguriigi lipu all sõitval laeval, mida kasutatakse rahvusvahelisel meritsi veol.

Soodustusega maksustatud tasust ei ole lubatud teha seaduses sätestatud mahaarvamisi ning tulumaksu kinnipidamisel ei kohaldata maksuvaba tulu mahaarvamist.

Sotsiaalmaksuseaduse muudatused ja laevapere liikmete erikord

Sotsiaalmaksuseadusesse viidi sisse laevapere liikmete tasude maksustamise erikord. Varasemas redaktsioonis vastavat erikorda ei olnud.

Peamised sotsiaalmaksuseaduse muudatused on järgmised:

• Sotsiaalmaksu makstakse Eesti riigilippu kandval laeval töötava või Eesti sotsiaalkindlustussüsteemi alla kuuluva laevapere liikme töötasult ja muudelt tasudelt.
• Laevapere liikme puhul makstakse sotsiaalmaksu kuni 750 eurolt iga töötatud kuu kohta teatud tingimustele vastaval laeval töötamisel.
• Sotsiaalmaksumäär nimetatud 750-eurosest summast on 20 protsenti.

Seda erikorda käsitletakse riigiabina ning selle üle teostab järelevalvet Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium või tema volitatud asutus.

Kogumispensioni maksete peatamise rakendussätted

Seadusesse lisati uued rakendussätted, mis reguleerivad sotsiaalmaksu riikliku pensionikindlustuse vahenditesse kantava osa määrasid seoses kogumispensioni maksete ajutise peatamisega aastatel 2020 ja 2021.

Sõltuvalt isiku sünniaastast (kas 1942–1960 või 1961 ja hiljem) ning staatusest (töötaja või füüsilisest isikust ettevõtja) on riikliku pensionikindlustuse vahenditesse kantava osa määraks määratud teatud perioodidel 20 protsenti või 16 protsenti.

Tubakatoodete maksumärgistamise korra muutumine

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse § 61 lõike 4 muudatusega täpsustati tubakatoodete maksumärgistamise reegleid Eestis.

Võrdlus eelmise redaktsiooniga:

• Eelmises redaktsioonis oli tubakatoodete maksumärgistamine lubatud aktsiisilaos, tollilaos, registreeritud kaubasaaja tegevuskohas ja §-s 211 nimetatud isiku tegevuskohas ilma täiendavate eeltingimusteta maksumärkide valduse aja kohta.
• Uue redaktsiooni kohaselt peab tubakatooteid üldjuhul maksumärgistama aktsiisilaos või tollilaos.
• Registreeritud kaubasaaja ja §-s 211 nimetatud isiku tegevuskohas on teisest liikmesriigist toimetatud tubakatoodete (välja arvatud alternatiivsed tubakatooted) maksumärgistamine lubatud üksnes tingimusel, et maksumärgid on isiku valduses hiljemalt tubakatoodete tegevuskohta vastuvõtmise päeval ning need kinnitatakse toodetele viivitamata.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 1. juulil 2020 jõustunud seadusemuudatused Eesti õigusesse olulisi maksuerisusi. Tulumaksuseaduse muudatustega kehtestatakse rahvusvahelisele meritsi veole uus tonnaažikord ja laevapere liikmetele teatud tingimustel 0% tulumaksumäär. Sotsiaalmaksuseaduse muudatused toovad kaasa laevapere liikmete sotsiaalmaksu erikorra ja soodusmäära 20% kuni 750-eurosest kuutasust ning ajutised reeglid kogumispensioni maksete peatamisega seoses. Lisaks karmistatakse aktsiisiseadusega tubakatoodete maksumärgistamise nõudeid registreeritud kaubasaaja ja teiste õigustatud isikute tegevuskohtades.