Maksuseaduste muudatused alates 1. juulist 2018: tulumaksu ja aktsiiside uued reeglid

Alates 1. juulist 2018 astusid Eestis jõusse olulised riiklike maksude muudatused, mis puudutavad tulumaksuseadust ning alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seadust. Käesolev koondartikkel annab maksumaksjatele ja ettevõtjatele praktilise ülevaate uutest maksuvabastustest, denatureeritud alkoholi reeglitest ning aktsiisimäärade ja järelevalve korra täpsustustest.

Tulumaksuseaduse muudatused

Tulumaksuseaduses (TuMS) jõustusid alates 1. juulist 2018 olulised muudatused, mis puudutavad kinnisasja avalikes huvides omandamise ja maakorraldusega seotud maksuvabastusi nii residentidele kui ka mitteresidentidele.

Paragrahvi 15 lõike 4 punkti 3 muudeti järgmiselt:

• Eelmises redaktsioonis vabastati tulumaksust sundvõõranditasu ja hüvitised sundvõõrandamisel, samuti riigile või kohaliku omavalitsuse üksusele kinnisasja sundvõõrandamise seaduse alusel saadud kasu teatud tingimustel.
• Uues redaktsioonis ei maksustata kinnisasja avalikes huvides omandamise seaduse alusel omandamise, sealhulgas sundvõõrandamise, ja sundvalduse seadmise eest makstavat tasu ja hüvitist, samuti sama seaduse alusel läbiviidud kinnisasjade vahetamisest ja maakorraldusest saadud tulu ja hüvitist.
• Lisaks täiendati sätet uue punktiga, mida varem ei olnud: tulumaksuga ei maksustata maakorraldustoimingu käigus saadud hüvitist.

Mitteresidentide maksustamist puudutavas paragrahvi 31 lõike 1 punktis 3 viidi sisse analoogsed muudatused:

• Eelmises redaktsioonis vabastati mitteresidendi tulu puhul tulumaksust sundvõõranditasu ja hüvitised sundvõõrandamisel ning riigile või kohaliku omavalitsuse üksusele kinnisasja sundvõõrandamise seaduse alusel saadud kasu.
• Uues redaktsioonis ei maksustata mitteresidendi tulu puhul kinnisasja avalikes huvides omandamise seaduse alusel omandamise, sealhulgas sundvõõrandamise, ja sundvalduse seadmise eest makstavat tasu ja hüvitist, samuti sama seaduse alusel läbiviidud kinnisasjade vahetamisest ja maakorraldusest saadud tulu ja hüvitist.
• Samuti lisati säte, mida varem ei olnud: mitteresidendi tulu puhul ei maksustata tulumaksuga maakorraldustoimingu käigus saadud hüvitist.

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse muudatused

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses (ATKEAS) jõustusid samuti mitmed olulised muudatused alates 1. juulist 2018.

Denatureeritud alkoholi reegleid paragrahvis 13 täiendati ja muudeti:

• Paragrahvi 13 lõikesse 1 lisati täiesti uus säte, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Selle kohaselt loetakse alkohol täielikult denatureerituks ka siis, kui see on denatureeritud lõike 4 alusel kehtestatud nimekirja kantud ainega, ning sellisele veole kohaldatakse denatureerimata alkoholi veonõudeid.
• Paragrahvi 13 lõiget 4 muudeti. Varem kehtestati valdkonna eest vastutava ministri määrusega üksnes osaliselt denatureerivate ainete loetelu ja nende sisaldus. Uues redaktsioonis kehtestab minister määrusega nii osaliselt kui ka lõikes 11 nimetatud juhul täielikult denatureerivate ainete loetelu ning nende sisalduse alkoholis.

Aktsiisivabastuse ja maksumärgistamise korda muudeti järgmiselt:

• Paragrahvi 27 lõike 1 punktis 4 muudeti peremehetu või ajutises aktsiisivabastuses oleva aktsiisikauba hävitamise korda. Kui varem pidi selline kaup olema hävitatud tolliseaduse alusel kehtestatud korras, siis uue redaktsiooni kohaselt peab hävitamine toimuma maksuhalduri järelevalve all.
• Paragrahvi 28 lõiget 4 muudeti. Varem viidati üldiselt uue aktsiisimäära kehtestamisele üheaegselt uue kujundusega. Uues redaktsioonis täpsustati, et piirang kehtib juhul, kui uus kujundus kehtestatakse samal ajal kui uus, kõrgem aktsiisimäär, ning lause lõpust jäeti ära sõna 'arvates'.

Tubaka tahke aseaine aktsiisimäära paragrahvi 56 lõikes 6 muudeti järgmiselt:

• Eelmises redaktsioonis oli tubaka tahke aseaine aktsiisimääraks fikseeritud 76,84 eurot aine ühe kilogrammi kohta.
• Uue redaktsiooni kohaselt on tubaka tahke aseaine aktsiisimäär võrdsustatud suitsetamistubaka aktsiisimääraga.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes tõid 1. juulil 2018 jõustunud seadusemuudatused kaasa olulisi täpsustusi Eesti maksusüsteemis. Tulumaksuseaduses laiendati maksuvabastusi kinnisasjade avalikes huvides omandamisele ja maakorraldustoimingutele nii residentide kui ka mitteresidentide puhul. Aktsiisiseaduses täpsustati alkoholi täieliku denatureerimise reegleid, viidi aktsiisivaba kauba hävitamine maksuhalduri järelevalve alla, täpsustati maksumärkide kasutamise piiranguid kõrgema aktsiisimäära kehtestamisel ning seoti tubaka tahke aseaine aktsiisimäär suitsetamistubaka aktsiisimääraga.