Ülevaade riiklike maksuseaduste muudatustest alates 1. juulist 2017

Alates 1. juulist 2017 jõustusid Eestis mitmed olulised riiklike maksude seadusemuudatused, mis puudutavad tulumaksu, käibemaksu, sotsiaalmaksu, pakendiaktsiisi ning alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi. Need muudatused toovad kaasa uued aktsiisimäärad, täpsustavad maksukohustuse tekkimise aluseid ning viivad siseriiklikud õigusaktid kooskõlla Euroopa Liidu uue tolliseadustikuga, pakkudes maksumaksjatele vajalikku õigusselgust ja ajakohastatud regulatsioone.

Tulumaksuseaduse ja sotsiaalmaksuseaduse täpsustused

Tulumaksuseaduses laiendati maksuvabade toetuste ja hüvitiste ringi. Alates 1. juulist 2017 on tulumaksust vabastatud ka julgeolekuasutuste seaduse § 242 alusel makstavad hüvitised ja toetused, mida varasemas redaktsioonis ei olnud.

Sotsiaalmaksuseaduses ajakohastati viiteid seoses perehüvitiste seadusega. Sotsiaalmaksu arvutamise aluseks oleva toetuse määramisel viidatakse nüüd perehüvitiste seaduse § 21 lõikele 3, samas kui eelmises redaktsioonis viidati sama paragrahvi lõikele 2.

Käibemaksuseaduse kooskõlastamine liidu tolliseadustikuga

Käibemaksuseaduses asendati kõik viited vanale ühenduse tolliseadustikule viidetega uuele Euroopa Parlamendi ja nõukogu määrusele (EL) nr 952/2013, millega kehtestatakse liidu tolliseadustik. Samuti asendati mõiste 'tollieeskirjad' mõistega 'tollialased õigusaktid'.

Olulisemad muudatused käibemaksuseaduses hõlmavad järgmist:

• Kauba ekspordi ja impordi definitsioonide täpsustamine, sealhulgas tagasimaksesüsteemiga seestöötlemise tolliprotseduuri väljaandmine impordi ja impordina mittekäsitatavate juhtude loetelust.
• Nullprotsendilise käibemaksumäära kohaldamisel jäeti sätetest välja vabalaod, säilitades soodustuse vaid vabatsoonide puhul.
• Lennujaamade müügipunktide asukoha kirjeldus muudeti 'tollikontrolli tsoonist' 'ainult reisijatele ettenähtud alaks'.
• Välisesindustele ja relvajõududele kohaldatavate maksusoodustuste volitusnorme täpsustati ning otsustusõigused anti Vabariigi Valitsuse asemel valdkonna eest vastutavale ministrile.

Aktsiisimäärade ja kütuseliikide suured muudatused

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses jõustusid ulatuslikud muudatused aktsiisimäärades ja kütuste maksustamise korras.

Peamised aktsiisimäärade muudatused on järgmised:

• Õlle aktsiisimäär tõusis 9,13 eurolt 15,52 eurole etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris.
• Kääritatud joogi ja veini (kuni 6 mahuprotsenti) aktsiisimäär tõusis 53,41 eurolt 77,44 eurole hektoliitri kohta.
• Vedelgaasi aktsiisimäär langes 125,26 eurolt 55,15 eurole 1000 kilogrammi kohta.
• Raske kütteõli aktsiisimäär tõusis 58 eurolt 559 eurole 1000 kilogrammi kohta ning põlevkivikütteõli aktsiisimäär tõusis 57 eurolt 548 eurole 1000 kilogrammi kohta. Teatud kvaliteedinõuetele vastavatele kütteõlidele kehtestati soodsamad määrad (vastavalt 58 ja 57 eurot).

Lisaks kehtestati uued kütuseliigid ja niiden aktsiisimäärad:

• Mootorivedelgaasi aktsiisimääraks kehtestati 193 eurot 1000 kilogrammi kohta.
• Mootorimaagaasi aktsiisimääraks kehtestati 47,32 eurot 1000 kuupmeetri kohta ning veeldatud olekus mootorimaagaasile 66 eurot 1000 kilogrammi kohta.

Kütuste deklareerimine, mõõtmine ja piirangud

Uue redaktsiooniga kehtestati täiendavad kohustused kütusekäitlejatele:

• Teatud isikud, kes ei ole aktsiisilaopidajad (näiteks vedela põlevaine käitlejad), peavad esitama deklaratsiooni ja tasuma aktsiisi hiljemalt viiendal päeval maksukohustuse tekkimisest.
• Aktsiisimaksjatele kehtestati kohustus mõõta tarbimisse lubatava raske kütteõli ja põlevkivikütteõli tihedust, viskoossust ja väävlisisaldust ning pidada nende üle arvestust.
• Teisest liikmesriigist aktsiisivabalt sisseveetud kütust ei tohi sõidukist välja võtta, ladustada ega üle anda, välja arvatud sõiduki remondi ajaks.

Pakendiaktsiisi seaduse tehniline korrastamine

Pakendiaktsiisi seaduses viidi impordi mõiste ja tollivõla tekkimise viited kooskõlla uue liidu tolliseadustikuga, asendades senised viited ühenduse tolliseadustikukule.

Seaduse tekstist eemaldati arvukalt vanu Riigi Teataja viiteid, ajaloolisi veaparanduse märkusi ja muid tehnilisi viiteid, mis uues redaktsioonis enam ei kajastu, muutes seaduse teksti loetavamaks ilma maksustamise põhimõtteid muutmata.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes tõid 1. juulil 2017 jõustunud seadusemuudatused kaasa olulisi muudatusi riiklike maksude ja aktsiiside valdkonnas. Peamised muudatused hõlmavad alkoholi- ja kütuseaktsiiside määra tõusu, uute kütuseliikide nagu mootorivedelgaasi ja mootorimaagaasi maksustamise kehtestamist ning tulumaksuvabastuse laiendamist julgeolekuasutuste hüvitistele. Samuti viidi käibemaksu- ja pakendiaktsiisi seadused kooskõlla uue liidu tolliseadustikuga, asendades vanad viited ja mõisted. Ettevõtjatele ja kütusekäitlejatele kehtestati uued deklareerimise ja mõõtmise kohustused, mis nõuavad täpsemat arvestust ja lühemaid tähtaegu.