Riiklike maksuseaduste muudatused alates 1. juulist 2014

Alates 1. juulist 2014 jõustuvad Eestis olulised riiklike maksude seadusemuudatused, mis puudutavad tulumaksu, käibemaksu ja aktsiise. Peamised muudatused toovad kaasa elektroonilise aktsiisikauba saatedokumentide süsteemi SADHES kasutuselevõtu, väärismetallide käibemaksustamise erikorra täpsustamise ning ministrite volitusnormide ühtlustamise, asendades konkreetsed ministrite nimetused üldmõistega 'valdkonna eest vastutav minister'.

Tulumaksuseaduse muudatused ja volitusnormide täpsustamine

Alates 1. juulist 2014 viiakse tulumaksuseaduses sisse ulatuslikud terminoloogilised muudatused, mille peamiseks eesmärgiks on volitusnormide ühtlustamine.

Selle muudatuse raames asendatakse viited konkreetsetele ministritele (peamiselt rahandusministrile ja ühel juhul välisministrile) üldisema määratlusega 'valdkonna eest vastutav minister'.

• Tulumaksu kandmine kohalikele omavalitsusüksustele (§ 5 lg 2), residentsuse määramise vormi kehtestamine (§ 6 lg 6) ning ühingute nimekirja kandmise ettepanekud (§ 11 lg 9) toimuvad edaspidi valdkonna eest vastutava ministri pädevuses.
• Tehingute turuväärtuse määramise meetodid (§ 14 lg 8, § 50 lg 6), tuludeklaratsioonide vormid (§ 22 lg 6, § 44 lg 7) ning erisoodustuse hinna määramise kord (§ 48 lg 7, lg 8) kehtestatakse samuti valdkonna eest vastutava ministri poolt.
• Koolituskulude mahaarvamise korda (§ 26 lg 2) ja koolitusasutuste teavitamiskohustust (§ 57 lg 2) muudetakse selliselt, et senine koolitusloa nõue asendatakse tegevusloaga ning eemaldatakse viide kutseõppe läbiviimise õigusele.

Käibemaksuseaduse muudatused ja väärismetallide erikord

Käibemaksuseaduses jõustuvad muudatused täpsustavad elektrooniliste teenuste definitsiooni, teenuse käibe tekkimise kohta ning väärismetallide maksustamise erikorda.

• Elektrooniliselt osutatava teenuse mõistet (§ 2) täpsustatakse uue lõikega, mis sätestab, et elektroonilisel teel suhtlemine ei muuda teenust seetõttu elektrooniliselt osutatavaks teenuseks.
• Teenuse käibe tekkimise koha sätetest (§ 10 lg 4) kustutatakse punktid 42 ja 43 ning asendatakse uute punktidega numbriga 4, mis reguleerivad transpordivahendite ja huvi- või lõbusõidulaevade üürile andmist.
• Paragrahvi 41 pealkirja täiendatakse väärismetalli ja vääriskividega. Lõike 2 punktist 3 eemaldatakse kullamaterjal ja pooltooted, jättes alles vaid investeeringukulla, ning lisatakse uus punkt 4 väärismetalli ja seda sisaldava metallimaterjali võõrandamise kohta jäätmeluba mitteomavale isikule.
• Seadusesse lisatakse uus rakendussäte (§ 46 lg 17), mis võimaldab maksumaksjatel taotleda kuni 20. juunini 2015 käibedeklaratsiooni lisa esitamata jätmist, kui kohustuse jõustumisel 1. novembril 2014 kasvaks halduskoormus ebamõistlikult suureks. Taotlus tuleb esitada 31. augustiks 2014.

Aktsiisiseaduse muudatused ja elektroonilise süsteemi SADHES kasutuselevõtt

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses on kõige olulisemaks muudatuseks siseriiklike aktsiisikauba saatedokumentide haldamise elektroonilise süsteemi (SADHES) rakendamine.

• Paragrahvi 45 kohaselt loetakse Eesti-sisene vedu ajutises aktsiisivabastuses toimuvaks SADHESis koostatud elektroonilise A-saatelehe või seda asendava pabersaatelehe alusel. Ajutise aktsiisivabastuseta veetava kauba kohustuslik saateleht on SADHESis menetletav T-saateleht.
• Ettevõtjatele lisandub kohustus säilitada paberkandjal dokumendid, mis on SADHESi või direktiivi 2008/118/EÜ kohase süsteemi dokumentide aluseks (§ 36 lg 1 p 2).
• Kaugmüüjad ja teise liikmesriiki lähetajad peavad esitama saatelehe SADHESi kaudu enne lähetamist (§ 44 lg 1 p 1). Tarbimisse lubatud aktsiisikauba vastuvõtjad peavad teavitama maksuhaldurit vastuvõtmise kavatsusest ja vastuvõtmisest SADHESi kaudu.
• Paragrahvi 85 kohaselt kehtestatakse üleminekuperiood, mis lubab SADHESi kaudu esitatava saatelehe asemel kasutada enne 1. juulit 2014 kehtinud saatelehte kuni 30. septembrini 2014.
• Sarnaselt teiste seadustega asendatakse aktsiisiseaduses viited rahandus-, sotsiaal-, põllumajandus- ning haridus- ja teadusministrile üldmõistega 'valdkonna eest vastutav minister'.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 1. juulil 2014 jõustunud maksuseaduste muudatused kaasa olulise haldusliku ümberkorralduse. Tulumaksu-, käibemaksu- ja aktsiisiseaduses asendatakse seni konkreetselt nimetatud ministrid (nagu rahandus-, välis-, sotsiaal-, põllumajandus- ning haridus- ja teadusminister) üldisema määratlusega 'valdkonna eest vastutav minister'. Lisaks võetakse aktsiisikauba veol kasutusele elektrooniline süsteem SADHES, täpsustatakse väärismetallide käibemaksustamise erikorda ning asendatakse koolituskulude mahaarvamisel koolitusluba tegevusloaga.