Ülevaade riiklike maksuseaduste muudatustest alates 1. juulist 2013

Alates 01.07.2013 jõustusid Eestis mitmed olulised riiklike maksude seadusemuudatused, mis mõjutavad tulumaksu, käibemaksu, sotsiaalmaksu, maamaksu ning aktsiise. Käesolev koondartikkel annab praktilise ja täpse ülevaate nendest muudatustest, aidates maksumaksjatel uute reeglitega kohaneda ning tagada korrektne maksukohustuste täitmine vastavalt uuenenud seadusandlusele.

Tulumaksuseaduse ja sotsiaalmaksuseaduse muudatused

Tulumaksuseaduses ja sotsiaalmaksuseaduses tehti mitmeid olulisi muudatusi, mis täpsustavad maksuvabastuste kohaldamist.

Tulumaksuseaduse § 19 lõike 3 punkti 3 muudatusega täpsustati maksuvabade toetuste ringi. Eelmises redaktsioonis olid tulumaksust vabastatud kõik seaduse alusel või riigieelarvest makstavad stipendiumid ja toetused, välja arvatud need, mida maksti seoses ettevõtlusega, töö- või teenistussuhtega või juhtorgani liikmeks olekuga. Uues redaktsioonis täiendati erandite loetelu, lisades sinna asendusteenistuja ja reservväelase toetuse, millele seega enam maksuvabastus ei kohaldu.

Sotsiaalmaksuseaduse § 3 täiendati uue punktiga 15. Eelmises redaktsioonis vastavat sätet ei olnud. Uue sätte kohaselt ei maksustata sotsiaalmaksuga väljamakseid, mida välislepingu alusel Eestis ei maksustata. Seoses sellega muudeti ka § 3 punkti 14 tehniliselt, asendades lause lõpus olnud punkti semikooloniga.

Erisoodustuste maksustamine lähetustel

Tulumaksuseaduse § 48 lõike 4 punkti 4 muudatusega täpsustati lähetuskulude ja päevarahade maksustamist erisoodustusena.

Eelmises redaktsioonis loeti erisoodustuseks lähetusega seotud kulude hüvitamist ja välislähetuse päevaraha maksmist § 13 lõike 3 punktis 1 sätestatud piirmäära ületavas osas.

Uues redaktsioonis laiendati viidet ja loetakse erisoodustuseks piirmäära ületavat osa, mis on sätestatud § 13 lõike 3 punktis 1, 12 või 13.

Käibemaksuseaduse ja aktsiisiseaduse muudatused

Käibemaksuseaduses ja aktsiisiseaduses laiendati oluliselt rahvusvaheliste sõjaliste peakorterite ja niiden liikmete maksusoodustusi.

Käibemaksuseaduse § 15 lõikesse 3 lisati uus punkt 13 ja lõikesse 4 uus punkt 15, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Need sätestavad nullprotsendilise käibemaksumäära kaubale, mis võõrandatakse rahvusvahelise sõjalise peakorteri kantiinis, kohvikus või messis, ning teenusele, mida osutab selline kantiin, kohvik või mess.

Aktsiisiseaduse § 27 lõike 1 punkti 1 ja § 45 lõike 1 muudatustega laiendati aktsiisivabastust ja aktsiisi tagastamise õigust otseselt ka rahvusvahelise sõjalise peakorteri liikmetele, keda eelmises redaktsioonis eraldi välja ei toodud.

Maksusoodustuste taotlemise ja kinnitamise kord

Käibemaksuseaduse § 39 lõigetes 5 ja 6 muudeti soodustuste taotlemise kinnitamise korda. Eelmises redaktsioonis kinnitas käibemaksuvabastuse taotlemise õigust välisministri poolt volitatud ametnik ning aktsiisi tagastamise õigust üksnes kaitseminister.

Uue redaktsiooni kohaselt võivad kinnitusi anda lisaks volitatud ametnikele ka välisminister ja kaitseminister ise. Samuti kinnitab rahvusvahelise sõjalise peakorteri liikme õigust aktsiisi tagastamisele välisminister.

Maamaksuseaduse muudatused

Maamaksuseaduses tehti mitmeid sisulisi ja tehnilisi muudatusi, mis puudutavad maksuvabastusi, elektroonilist kättetoimetamist ja ministrite pädevusi.

Paragrahvi 4 lõike 1 punktis 8 muudeti maksuvaba maa tingimusi. Eelmises redaktsioonis kehtis maksuvabastus liitlasvägede peakorterite kasutuses olevale maale, kuid uues redaktsioonis vabastatakse maamaksust välislepingus sätestatud juhtudel rahvusvahelise sõjalise peakorteri kasutuses olev maa.

Paragrahvi 7 lõige 6, mis keelas alla 5-eurose intressi arvestamise ja nõudmise, tunnistati uues redaktsioonis kehtetuks. Samuti uuendati maamaksuteate elektroonilise kättetoimetamise korda, kohaldades sellele maksukorralduse seaduse sätteid.

Pädevuste üleminek valdkonna eest vastutavale ministrile

Seaduse paragrahvides § 5 lg 5, § 7 lg 2 ja § 13 lg 2 asendati sõna 'rahandusminister' fraasiga 'valdkonna eest vastutav minister'.

Selle muudatusega kehtestab esitatavate andmete loetelu, esitamise korra ning seaduse rakendamise korra rahandusministri asemel valdkonna eest vastutav minister.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes tõid 1. juulil 2013 jõustunud seadusemuudatused kaasa olulisi täpsustusi riiklike maksude valdkonnas. Peamiste muudatustena välistati tulumaksuvabastuse alt asendusteenistuja ja reservväelase toetused ning laiendati sotsiaalmaksuseaduses maksuvabastusi välislepingute alusel tehtavatele väljamaksetele. Samuti laiendati oluliselt rahvusvaheliste sõjaliste peakorterite ja nende liikmete käibemaksu- ja aktsiisivabastusi ning täpsustati soodustuste taotlemise korda. Maamaksuseaduses uuendati elektroonilise kättetoimetamise reegleid, kaotati väikeste intresside arvestamata jätmise erisus ning anti mitmed pädevused üle valdkonna eest vastutavale ministrile.